Защита от дробления в VINDEX: как мы работаем
Главный бухгалтер — первый, кому ИФНС задаёт вопросы о структуре группы компаний: на допросах, при анализе учётных данных и в требованиях о представлении документов. Дробление бизнеса квалифицируется по статье 54.1 НК РФ как злоупотребление правом, и доначисления в типичном деле по Москве превышают 101 млн рублей. Окно для амнистии по ФЗ-176 от 12.07.2024 закрывается: добровольный отказ от схемы должен быть зафиксирован в 2025–2026 годах.
Главный бухгалтер получил требование или повестку по дроблению?
Если ИФНС уже запросила документы по нескольким юридическим лицам группы или вызывает вас на допрос — время на подготовку позиции ограничено: требование по статье 93 НК РФ предполагает 10 рабочих дней на ответ. Юристы VINDEX проведут анализ бизнес-структуры на соответствие критериям деловой цели и подготовят позицию по реальности операций до первого контакта с инспекцией.
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram
Кому подходит эта услуга
VINDEX работает с компаниями, у которых бизнес структурирован через несколько юридических лиц или ИП на спецрежимах. Прежде всего это актуально в трёх ситуациях.
Первая: ФНС уже направила требования или назначила выездную проверку с охватом нескольких связанных лиц. По статье 89 НК РФ срок ВНП составляет два месяца, но при дроблении проверки, как правило, продлеваются до четырёх-шести месяцев из-за объёма встречных мероприятий.
Вторая: компания хочет воспользоваться амнистией по ФЗ-176 от 12.07.2024 и списать доначисления за 2022–2024 годы — но не понимает, соответствует ли она условиям и как правильно зафиксировать добровольный отказ от схемы.
Третья: получено решение ИФНС о доначислении, и компания оценивает перспективы апелляционного обжалования в УФНС или арбитражного суда.
Что именно делает VINDEX при защите от дробления
Шаг 1. Диагностика структуры
Анализируем все юридические лица и ИП группы: договорные связи, движение выручки, общие ресурсы. Сверяем с признаками из письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и позициями Обзора ВС РФ от 13.12.2023 (пп. 11–14). Итог — карта рисков с оценкой вероятного размера доначислений.
Шаг 2. Оценка применимости амнистии
Проверяем, подпадают ли доначисления за 2022–2024 годы под ФЗ-176. Если да — разрабатываем план добровольного отказа от дробления в 2025–2026 годах и готовим пакет документов для его подтверждения. Если решение уже вынесено — оцениваем возможность применения амнистии с учётом конкретных обстоятельств.
Шаг 3. Формирование позиции по деловой цели
Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О подтверждает: разделение бизнеса с реальной деловой целью — законно. Готовим доказательную базу самостоятельности участников группы: раздельный учёт, независимые клиентские базы, собственные ресурсы. Это основа позиции как при ВНП, так и в суде.
Шаг 4. Сопровождение проверки и допросов
Главный бухгалтер — ключевой свидетель при ВНП по дроблению. Готовим позицию для допроса по статье 90 НК РФ, согласуем показания с общей стратегией защиты, контролируем законность выемок по статье 94 НК РФ. Если признаки дробления не подтверждаются — добиваемся прекращения проверки до составления акта.
Шаг 5. Возражения, апелляция, суд
Если акт составлен — подаём возражения в течение одного месяца (пункт 6 статьи 100 НК РФ). После решения — апелляционная жалоба в УФНС (один месяц по статье 139.1 НК РФ), затем арбитражный суд. В делах по дроблению суды применяют налоговую реконструкцию: налоги участников группы на спецрежимах засчитываются в счёт доначислений по ОСН. Это снижает итоговую сумму.
Примеры из практики
Предпроверочный анализ — прекращение ВНП до акта. Группа компаний из Сибирского ФО (лето 2023, оборот около 800 млн рублей в год) получила требование о представлении документов по нескольким связанным ИП. VINDEX провёл предпроверочный анализ: часть признаков дробления по письму ФНС отсутствовала, деловая цель разделения была документально подтверждена. По итогам представленных пояснений и документов ИФНС прекратила мероприятия до назначения ВНП.
Налоговая реконструкция в суде. Производственное предприятие (Уральский ФО, осень 2023) получило решение о доначислении 67 млн рублей НДС и налога на прибыль по схеме с ИП на УСН. VINDEX заявил реконструкцию: налоги, уплаченные ИП на упрощённой системе за три года, были зачтены в счёт доначислений. Суд первой инстанции снизил итоговую сумму до 19 млн рублей.
Получили акт или решение по дроблению?
Если ИФНС вручила акт выездной проверки — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Юристы VINDEX оценят перспективы апелляционного обжалования в УФНС и арбитражного суда, подготовят жалобу с учётом позиции Обзора ВС РФ от 13.12.2023 по налоговой реконструкции.
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram
Направления практики по теме
- Предпроверочный анализ налоговых рисков — оценка структуры до начала проверки
- Налоговый спор и арбитражный суд — оспаривание решений ИФНС в судебном порядке
Смотрите также: Амнистия и принудительное взыскание, Судебные расходы по налоговому делу, Перенос убытков и ст. 54.1 НК РФ.
Частые вопросы
1. Что такое дробление бизнеса по НК РФ?
Дробление бизнеса — это разделение деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами исключительно ради сохранения спецрежима и снижения налоговой нагрузки. НК РФ прямо такого термина не содержит, но ФНС квалифицирует подобные структуры как злоупотребление правом по статье 54.1 НК РФ. Признаки закреплены в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и Обзоре ВС РФ от 13.12.2023. Если разделение имеет реальную деловую цель — оно законно (Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О).
2. Как работает амнистия по ФЗ-176?
Амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 списывает доначисления за 2022–2024 годы по схемам дробления со спецрежимами. Условие — добровольный отказ от схемы в 2025–2026 годах. Списание происходит после ВНП за 2025–2026 годы без нарушений или автоматически с 01.01.2030. Под амнистию подпадают налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ.
3. Кто может воспользоваться амнистией?
Амнистией вправе воспользоваться налогоплательщик, у которого за 2022–2024 годы выявлено или может быть выявлено дробление с применением спецрежимов, и который готов добровольно отказаться от схемы в 2025–2026 годах. Если доначисления уже взысканы — применимость амнистии оценивается отдельно с учётом конкретных обстоятельств дела.
4. Какие признаки дробления выявляет ФНС?
ФНС ориентируется на письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: единый фактический контроль, искусственное удержание выручки у лимита УСН, общие сотрудники, помещения и клиентская база, отсутствие реальной самостоятельности участников группы. Наличие одного-двух признаков не означает автоматической переквалификации: ФНС оценивает совокупность. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 по-прежнему применяется для оценки деловой цели.
5. До какого срока действует амнистия?
Амнистия охватывает периоды 2022–2024 годов. Для её применения необходимо отказаться от дробления в 2025–2026 годах. Списание происходит по итогам ВНП за эти годы (если нарушений нет) или автоматически с 01.01.2030. Конкретный механизм зависит от того, вынесено ли уже решение по итогам проверки за охватываемые периоды.
Дробление бизнеса — один из приоритетов ФНС в 2025–2026 годах. Из каждых 100 выездных проверок 98 завершаются доначислениями, а средний размер по Москве составил 101 млн рублей по данным за 2024 год. При этом амнистия по ФЗ-176 даёт реальный инструмент урегулирования — но только при правильном оформлении добровольного отказа от схемы.
VINDEX сопровождает дела по дроблению на всех стадиях: от диагностики структуры и применения амнистии до возражений на акт и арбитражного суда. Практика по статье 54.1 НК РФ и Обзору ВС РФ от 13.12.2023 позволяет использовать налоговую реконструкцию для снижения итоговых доначислений.
Есть ситуация по дроблению, которую нужно разобрать?
Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
Воспользоваться налоговой амнистией
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram | info@vitvetbiz.ru
28 июля 2024 года