ВС РФ в 2025: тенденции в налоговых делах
Верховный Суд РФ в 2025 году рассматривает 15–25 налоговых дел ежегодно через Судебную коллегию по экономическим спорам — и каждое из них формирует практику, которой нижестоящие суды следуют годами. По данным ФНС, в 2024 году 83,4% налоговых споров в арбитражных судах завершились в пользу инспекций, а количество дел сократилось до 10 900 — вдвое меньше, чем два года назад. Компания, которая рассчитывает «просто заплатить небольшое доначисление», рискует создать прецедент для повторных проверок на значительно большие суммы.
Материал описывает ключевые тенденции практики ВС РФ по налоговым делам в 2025 году: как меняется стандарт доказывания необоснованной налоговой выгоды, что СКЭС говорит о налоговой реконструкции, какие аргументы работают при оспаривании доначислений и почему досудебный этап стал определять исход всего спора.
Почему налоговых дел в судах стало меньше — и что это означает для бизнеса
В 2024 году арбитражные суды первой инстанции рассмотрели 10 900 дел об оспаривании решений налоговых органов. Для сравнения: в 2022 году таких дел было 24 000, в 2023-м — 16 400. Падение на 55% за два года — не признак снижения налоговой нагрузки.
Причин несколько. Во-первых, ФНС последовательно переориентирует контроль на досудебный этап: предпроверочный анализ, аналитические комиссии, добровольные уточнения. По итогам 2025 года около 57% доначислений получены через добровольные доплаты — без ВНП и без суда. Во-вторых, бизнес стал реже обжаловать решения после того, как статистика побед в судах стабилизировалась на уровне 5–10% от оспариваемых сумм. Платить дешевле, чем судиться — такова распространённая логика.
Эта логика работает только до следующей проверки. Решение, не оспоренное в суде, подтверждает позицию ИФНС и создаёт фактическую базу для доначислений за следующие периоды по тем же операциям.
Тенденция ВС РФ 2025 года — дела, которые доходят до СКЭС, становятся концептуальнее. Коллегия отбирает споры, где нижестоящие суды допустили системную ошибку в применении норм, а не просто оценили доказательства иначе. Это меняет требования к качеству позиции уже на стадии первой инстанции.
Как ВС РФ применяет статью 54.1 НК РФ: стандарт 2025 года
Статья 54.1 НК РФ запрещает искажать сведения о хозяйственных операциях для уменьшения налоговой базы. Уменьшение допустимо, если соблюдены два условия: основная цель сделки — не неуплата налога, и обязательство исполнено надлежащей стороной. Норма действует с 2017 года, однако практика её применения продолжает формироваться.
В 2025 году СКЭС последовательно придерживается позиции, сформулированной в Обзоре практики ВС РФ от 13.12.2023: если налогоплательщик раскрывает реального исполнителя операции, инспекция обязана провести налоговую реконструкцию. Это означает учёт фактических расходов и вычетов НДС по реальному поставщику — даже если документы оформлены на технического посредника. Отказ от реконструкции при наличии раскрытых данных — самостоятельное основание для отмены решения ИФНС.
Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ закрепило «коммерческий стандарт» должной осмотрительности: налогоплательщик должен доказать, что выбор контрагента был обоснован деловыми соображениями. ВС РФ в 2025 году не смягчает этот стандарт, но требует от судов оценивать совокупность доказательств — а не отдельные «технические» признаки контрагента.
Штраф за неуплату налога при доказанном умысле составляет 40% от суммы доначислений (статья 122 НК РФ) и не снижается через смягчающие обстоятельства. ВС РФ в 2025 году подтверждает: бремя доказывания умысла лежит на инспекции, и формальные признаки взаимозависимости или единичные нарушения контрагента — сами по себе не доказывают умысел налогоплательщика.
Получили решение о доначислении — стоит ли платить сразу?
Если доначисление кажется небольшим, это не означает, что его выгоднее принять. Неоспоренное решение ИФНС создаёт прецедент для последующих проверок. У вас один месяц на подачу апелляционной жалобы в УФНС (статья 139.1 НК РФ) — до вступления решения в силу. Юристы VINDEX оценят перспективы обжалования в УФНС и арбитражном суде и подготовят жалобу.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Что изменилось в досудебном обжаловании: тенденции 2025 года
Досудебный порядок обязателен для всех решений налоговых органов по итогам проверок. Без апелляционной жалобы в УФНС арбитражный суд вернёт заявление. Апелляция подаётся через инспекцию, вынесшую решение, в течение одного месяца до его вступления в силу (статья 139.1 НК РФ). Пропуск этого срока означает, что жалоба превращается в обычную — с годичным сроком, но без эффекта приостановления.
Пленум ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 разграничивает оспаривание решений по итогам проверок и иных ненормативных актов. В 2025 году ВС РФ следует этой логике и не расширяет перечень случаев, где досудебный порядок можно миновать.
Тенденция, которую фиксируют юристы-практики: качество возражений на акт проверки и апелляционных жалоб в УФНС напрямую определяет позицию в суде. Суды первой инстанции всё чаще отказывают в приобщении доводов, которые не заявлялись на административном этапе. СКЭС это подходy поддерживает.
Срок на апелляцию — один месяц — не восстанавливается. Если решение вступило в силу, инспекция вправе немедленно выставить требование об уплате и заблокировать счета (статья 76 НК РФ). Это делает работу с решением ИФНС задачей, у которой есть жёсткий дедлайн.
Типичные ситуации: как складывается практика ВС РФ для разных категорий налогоплательщиков
Практика СКЭС 2024–2025 годов позволяет выделить несколько устойчивых сценариев.
Ситуация 1. Активная компания — ВНП по всем налогам за три года. Инспекция доначисляет НДС и налог на прибыль, квалифицируя контрагентов второго звена как технические компании. Ключевые доказательства, которые оценивает ВС РФ: деловая переписка, подтверждающая реальность операции, документы о движении товара, свидетельские показания руководителей. Вероятный исход при наличии такой базы — реконструкция и частичная отмена доначислений. Стратегия: раскрыть реального исполнителя уже на стадии возражений на акт.
Ситуация 2. Компания с небольшим доначислением — «проще заплатить». Доначисление составляет 3–5 млн рублей; принято решение не обжаловать. Инспекция фиксирует согласие налогоплательщика с квалификацией операций. При следующей ВНП те же операции с теми же контрагентами квалифицируются аналогично, но уже с умыслом — что увеличивает штраф с 20% до 40%. Совокупная нагрузка за два цикла проверок превышает расходы на защиту в первом споре. Стратегия: оценить риски повторного применения позиции ИФНС до решения о добровольной уплате.
Ситуация 3. Реорганизованная компания — ВНП за период до слияния. Налоговая база проверяемого периода сформирована правопредшественником. ВС РФ подтверждает: правопреемник несёт ответственность за нарушения правопредшественника в полном объёме, включая штрафы по статье 122 НК РФ. Ключевые доказательства — документы, подтверждающие, что реорганизация имела деловую цель, не связанную с уходом от проверки. Стратегия: до завершения реорганизации провести налоговый аудит периодов, открытых для ВНП.
Получили акт выездной проверки или решение о доначислении?
Если ИФНС вручила акт ВНП — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Позиция, не изложенная в возражениях, существенно ограничивает аргументацию в суде. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений, подготовят возражения с правовой аргументацией и доказательной базой.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Примеры из практики
Кейс 1. Уральский ФО, осень 2024. Производственная компания с выручкой около 800 млн рублей получила решение о доначислении НДС на 38 млн рублей по цепочке поставщиков. Первоначальная позиция руководства — «небольшая сумма, заплатим». Юристы провели анализ: инспекция применила ту же квалификацию к двум другим периодам, открытым для проверки. Совокупный потенциальный риск — 110–130 млн рублей. Подана апелляционная жалоба в УФНС с раскрытием реального поставщика и документами о движении сырья. Доначисления снижены до 7 млн рублей на стадии досудебного обжалования.
Кейс 2. Северо-Западный ФО, весна 2024. Торговая компания прошла ВНП с доначислением налога на прибыль на 54 млн рублей. ИФНС квалифицировала расходы по агентским договорам как необоснованные. В возражениях на акт позиция не была развёрнута в полной мере. В апелляции УФНС отказало. В суде первой инстанции доводы, не заявленные ранее, суд отклонил со ссылкой на недобросовестное процессуальное поведение. Решение устояло. Доначисление взыскано в полном объёме.
Смотрите также:
- Суд с ФНС: когда шансы максимальны
- Как снять арест с имущества при ВНП
- Что делать при получении требования по дроблению
Направления практики по теме
- Налоговый спор и арбитражный суд — стратегия, подготовка доказательной базы, представительство
- Боевой штаб при критических доначислениях — защита при суммах от 50 млн рублей на всех стадиях
Частые вопросы
1. Как оспорить решение ИФНС?
Решение ИФНС оспаривается через обязательную апелляционную жалобу в УФНС, а после — в арбитражном суде. Апелляция подаётся через ту же инспекцию, которая вынесла решение, в течение одного месяца до его вступления в силу (статья 139.1 НК РФ). Если срок пропущен — подаётся обычная жалоба в течение одного года. Без досудебного этапа суд вернёт заявление без рассмотрения.
2. Каков срок на апелляцию в УФНС?
Апелляционная жалоба подаётся в течение одного месяца со дня вручения решения ИФНС — до его вступления в силу (статья 139.1 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. После его истечения решение вступает в силу, и подаётся уже обычная жалоба в УФНС — в течение одного года. Апелляция приостанавливает вступление решения в силу, что предотвращает немедленное взыскание.
3. Обязательно ли досудебное обжалование?
Да, досудебный порядок обязателен для всех решений налоговых органов. Без прохождения апелляции в УФНС арбитражный суд не примет заявление к рассмотрению. Исключение — случаи, когда оспаривается не решение по итогам проверки, а иные ненормативные акты, для которых НК РФ прямо не устанавливает обязательного досудебного порядка. Пленум ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 подробно разграничивает эти ситуации.
4. Каковы шансы выиграть в суде?
По данным ФНС за 2024 год, 83,4% налоговых споров в арбитражных судах завершились в пользу инспекций. Налогоплательщики выигрывают около 37% дел по количеству, но это, как правило, дела с небольшими суммами. По деньгам — налогоплательщики отстаивают 5–10% от заявленных требований. Шансы выше при наличии документальной базы, доказывающей реальность операций, и правильно выстроенной досудебной позиции.
5. Можно ли обжаловать решение в ВС РФ?
Обжалование в Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ возможно после прохождения трёх инстанций арбитражных судов — первой, апелляционной и кассационной. СКЭС рассматривает 15–25 налоговых дел в год; передаётся около 1–2% от всех поданных кассационных жалоб. Из переданных дел налогоплательщик получает положительный итог в 80–90% случаев, однако попасть на рассмотрение крайне сложно без весомой правовой позиции.
В 2025 году практика ВС РФ по налоговым делам развивается в двух направлениях: ужесточение требований к доказательной базе на досудебном этапе и расширение обязанности инспекций проводить налоговую реконструкцию при раскрытии реального исполнителя. Количество дел в судах падает, но сложность и суммы споров, доходящих до СКЭС, растут.
VINDEX сопровождает налоговые споры на всех стадиях — от возражений на акт ВНП до кассационного обжалования. Специализация практики — дела с доначислениями от 20 млн рублей, где стандарт доказывания и процессуальная стратегия определяют исход.
Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?
Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram · info@vitvetbiz.ru
3 апреля 2026 года