ВНП и IT-стартап: что нужно знать

Почему IT-компании попадают под ВНП: логика отбора ФНС

ФНС не выбирает объекты ВНП случайно. Предпроверочный анализ строится на данных АСК НДС-2, сведениях о выплатах самозанятым из отчётности банков, сравнительном анализе налоговой нагрузки по отрасли. IT-компания попадает в план проверок при совпадении нескольких факторов.

Первый — налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Для IT среднее значение по НДС и налогу на прибыль ниже, чем в торговле или производстве, но если компания применяет льготы по аккредитованным IT-организациям и при этом показывает нулевую прибыль — это сигнал. Второй — массовые выплаты самозанятым без явных признаков проектной деятельности. Третий — разрывы по НДС в цепочке субподрядчиков, которые фиксирует АСК НДС-2.

Директор IT-компании получает решение о назначении ВНП уже после того, как ИФНС собрала первичный массив данных. К этому моменту у инспекции есть карта ваших контрагентов, суммы выплат физическим лицам и структура расходов за три года.

Самозанятые в IT: когда налоговая переквалифицирует договор?

Работа с самозанятыми — стандартная практика для IT. Однако налоговые риски самозанятых в этой отрасли выше, чем принято считать. ИФНС переквалифицирует гражданско-правовой договор с самозанятым в трудовой при наличии нескольких признаков.

Ключевые признаки трудовых отношений: фиксированные ежемесячные выплаты вне зависимости от объёма задач, доступ к корпоративным системам (Jira, Slack, GitLab) наравне со штатом, подчинение внутреннему распорядку, отсутствие других заказчиков у самозанятого. Если ИФНС доказывает трудовые отношения, компания доначисляет НДФЛ и страховые взносы за весь период. При выплатах 10 самозанятым по 150 тыс. рублей в месяц итоговое доначисление за три года может превысить 30 млн рублей.

Статья 54.1 НК РФ прямо запрещает уменьшение налоговой базы через операции, основная цель которых — налоговая экономия. Если самозанятый фактически является штатным сотрудником, ИФНС квалифицирует схему именно так. Директор, подписывавший договоры и платёжные поручения, — первый свидетель на допросе по статье 90 НК РФ.

• Убедитесь, что каждый самозанятый имеет других заказчиков — запросите справку о доходах из приложения «Мой налог»
• Зафиксируйте в договоре конкретный результат, а не процесс: «разработка модуля X», а не «участие в разработке»
• Исключите доступ самозанятых к корпоративным HR-системам учёта рабочего времени
• Не платите самозанятым два раза в месяц в даты, совпадающие с датами выплаты зарплаты
• Ведите акты по каждому заданию с описанием конкретного результата и объёма

НДС-вычеты по субподрядчикам: как отстоять реальность операции?

IT-компании на общей системе налогообложения принимают НДС к вычету по услугам субподрядчиков — разработчиков, тестировщиков, DevOps-специалистов через сторонние компании. АСК НДС-2 автоматически выявляет разрывы в цепочке: если субподрядчик не уплатил НДС в бюджет, вычет у заказчика блокируется.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 устанавливает: сам по себе факт нарушения контрагентом налогового законодательства не является основанием для отказа в вычете. Налогоплательщик должен доказать реальность операции и должную осмотрительность при выборе контрагента. Для IT это означает — не только счета-фактуры, но и технические задания, переписку по согласованию, акты с детализацией выполненных работ.

Штраф за неуплату НДС по статье 122 НК РФ при доказанном умысле составляет 40% от суммы доначисления. Эта сумма не снижается через смягчающие обстоятельства. Для IT-компании с выручкой 500 млн рублей и долей субподряда 30% — потенциальное доначисление НДС плюс штраф может составить 40–60 млн рублей.

Дробление бизнеса в IT: признаки схемы и амнистия по ФЗ-176

Дробление бизнеса в IT — разделение выручки между несколькими ООО или ИП для удержания каждого субъекта в рамках лимитов УСН. Формально каждая компания самостоятельна, но фактически все они — единый бизнес под общим управлением.

ФНС применяет письмо от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, в котором систематизированы признаки дробления по судебной практике: единый контроль, общая клиентская база, один сайт и один бренд, перекрёстные ссылки в договорах, совместное использование офиса и оборудования. В IT добавляются специфические признаки — один репозиторий кода, одна команда разработки, перераспределение сотрудников между юридическими лицами в зависимости от текущего лимита УСН.

Федеральный закон № 176-ФЗ от 12.07.2024 предусматривает амнистию по доначислениям за 2022–2024 годы, если компания добровольно откажется от схемы дробления в 2025–2026 годах. Списываются налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120, 122 НК РФ. Для IT-групп, где дробление носило вынужденный характер, — это реальная возможность обнулить риски за три года. Оценить применимость амнистии к конкретной структуре нужно до начала ВНП: после назначения проверки порядок применения амнистии усложняется.

Три сценария ВНП для генерального директора IT-компании

Сценарий 1. ГД — исполнитель, структуру выстраивал собственник

Ситуация: генеральный директор подписывал договоры с самозанятыми и счета-фактуры субподрядчиков по указанию собственника. Ключевые доказательства ИФНС — показания директора на допросе и переписка в корпоративных мессенджерах. Вероятный исход: при неподготовленных показаниях директор становится фигурантом уголовного дела по статье 199 УК РФ как исполнитель. Стратегия: заблаговременная подготовка к допросу, разграничение зон ответственности в документах, фиксация реального распределения полномочий.

Сценарий 2. ГД — совладелец, одновременно управлял несколькими IT-юрлицами

Ситуация: директор является участником двух-трёх ООО, каждое из которых работало на УСН и обслуживало одних и тех же заказчиков. ИФНС консолидирует выручку группы, доначисляет НДС и налог на прибыль по ОСН за три года. Доначисление — от 40 до 120 млн рублей в зависимости от совокупной выручки группы. Стратегия: оценить применимость амнистии по ФЗ-176 до начала проверки, при её применимости — оформить отказ от дробления в 2025 году.

Сценарий 3. ГД — новый руководитель, компания досталась с накопленными рисками

Ситуация: директор назначен менее года назад, но ВНП охватывает период трёх предшествующих лет. Доначисления выставляются компании, а не предыдущему директору. Уголовные риски для нового директора ниже, но гражданско-правовая ответственность перед компанией — реальна, если он продолжал практику предшественника. Стратегия: немедленный аудит рисков за проверяемый период, подготовка доказательной базы по операциям, возникшим до момента вступления в должность.

Вне зависимости от сценария — показания генерального директора на допросе по статье 90 НК РФ становятся одним из ключевых доказательств в деле. Неподготовленные ответы сужают пространство для защиты на этапе возражений и в суде.