VINDEX: выход из дробления под ключ
Выход из дробления — это управляемая реструктуризация группы компаний, при которой искусственно разделённая структура переводится на консолидированную модель без утраты права на амнистию по ФЗ-176 от 12.07.2024 и без уголовных рисков по статье 199 УК РФ. По данным ФНС, средний размер доначислений по схемам дробления в 2024 году превысил 65 млн рублей по России. Если компания применяла спецрежимы с искусственным удержанием лимитов — окно амнистии открыто, но требует конкретных действий в 2025–2026 годах.
Применима ли к вашей структуре амнистия по ФЗ-176?
Если компания работает в группе на УСН и лимиты выручки или численности удерживаются искусственно — ФНС квалифицирует это как дробление. Штраф за умысел по статье 122 НК РФ составляет 40% от доначислений и не снижается через смягчающие обстоятельства. Юристы VINDEX оценят применимость амнистии к вашей структуре и подготовят пакет документов для добровольного раскрытия.
Воспользоваться налоговой амнистией
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram
Кому подходит услуга
Услуга «Выход из дробления под ключ» предназначена для бизнеса с выручкой 300 млн — 5 млрд рублей, который ведёт деятельность через группу юридических лиц или ИП на спецрежимах. Признаки, при которых услуга применима:
- Несколько компаний или ИП работают в одной сфере, используют общий персонал или производственные ресурсы.
- Выручка каждого участника группы удерживается вблизи лимита УСН (в 2024 году — 265,8 млн рублей).
- Контрагенты, сотрудники или активы формально разделены между юридическими лицами, но фактически управляются из единого центра.
- В отношении группы начат предпроверочный анализ или уже назначена выездная проверка.
- Собственник рассматривает добровольную консолидацию, но не понимает налоговых последствий перехода.
Услуга не подходит, если дробление имеет подтверждённую деловую цель — разные рынки, разные виды деятельности, реальная операционная независимость. В этом случае задача иная: документально подтвердить деловую цель до начала ВНП.
Почему «заплатим небольшие доначисления» — неверная стратегия
Типичное возражение собственника: доначисления небольшие, проще заплатить и продолжить работу. Эта логика ошибочна по трём причинам.
Первая. Доначисления по дроблению рассчитываются за три года (статья 89 НК РФ). Если оборот группы — 500 млн рублей в год, а консолидированная ставка по ОСН выше УСН на 10–15%, речь идёт о 150–225 млн рублей только по налогам. Штраф за умысел — ещё 40% сверху.
Второа. Уплата доначислений без отказа от схемы не прекращает риск. ФНС проверит следующие три года и доначислит снова. Амнистия по ФЗ-176 при этом уже не применима: она списывает долги 2022–2024 годов только при реальном отказе от дробления в 2025–2026 годах.
Третья. По делам с суммой доначислений от 18,75 млн рублей (часть 1 статьи 199 УК РФ) возбуждается уголовное дело. Руководитель и главный бухгалтер становятся фигурантами — независимо от того, была ли уплачена часть долга. Обзор ВС РФ от 13.12.2023 закрепил: налоговая реконструкция снижает доначисления, но не исключает уголовную ответственность при доказанном умысле.
Как VINDEX выстраивает выход из дробления: пять этапов
Этап 1. Диагностика структуры
Анализируем группу по критериям письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и Определения КС РФ № 1440-О. Выявляем признаки единого контроля, общих ресурсов, искусственного лимита УСН. Оцениваем, попадает ли структура под амнистию по ФЗ-176. Итог — карта рисков с указанием суммы потенциальных доначислений.
Этап 2. Проверка применимости амнистии
Устанавливаем, за какие периоды (2022–2024) и по каким участникам группы действует ФЗ-176. Проверяем, не назначена ли уже ВНП за эти периоды — в этом случае амнистия применяется иначе. Определяем сумму долга, которая может быть списана: налоги, пени, штрафы по статьям 119, 120, 122 НК РФ.
Этап 3. Разработка модели консолидации
Формируем целевую структуру с учётом операционной логики бизнеса. Рассчитываем налоговую нагрузку по ОСН после объединения. Определяем порядок перехода — слияние, ликвидация, переход на ОСН — с учётом гражданско-правовых и корпоративных последствий. На этом этапе важно зафиксировать деловую цель реструктуризации — она потребуется при ВНП 2025–2026 годов.
Этап 4. Документальное сопровождение перехода
Готовим пакет документов, подтверждающих добровольный отказ от дробления: решения органов управления, договоры, учётную политику на ОСН, деловую переписку. Формируем доказательную базу реальной самостоятельности тех участников группы, которые продолжают работу как отдельные юридические лица с подтверждённой деловой целью. Позиция строится с учётом пунктов 11–14 Обзора ВС РФ от 13.12.2023.
Этап 5. Защита при ВНП 2025–2026 годов
Сопровождаем выездную проверку, если она назначена или назначается. Подготавливаем возражения на акт, апелляционную жалобу в УФНС, позицию для арбитражного суда. Подтверждаем факт добровольного отказа от дробления для целей амнистии — это условие, при котором долг 2022–2024 годов будет списан по итогам проверки.
Практика: как выглядит результат
Кейс 1. Сибирский ФО, осень 2024. Группа из четырёх компаний на УСН, совокупная выручка — 780 млн рублей. Предпроверочный анализ ФНС выявил признаки дробления. До назначения ВНП провели диагностику, оценили сумму потенциальных доначислений — около 90 млн рублей. Консолидировали три компании в одну с переходом на ОСН с 01.01.2025. Четвёртая сохранена как самостоятельная единица с задокументированной деловой целью — иная география и клиентская база. ВНП за 2025 год не выявила нарушений по дроблению. Долг за 2022–2024 годы подлежит списанию.
Кейс 2. Центральный ФО, весна 2024. Собственник торговой сети получил акт ВНП с доначислениями 47 млн рублей по дроблению за 2021–2023 годы. Провели реконструкцию по стандарту письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@: учли НДС и налог на прибыль, уплаченные участниками группы на УСН как зачёт. Итог: сумма доначислений снижена до 19 млн рублей. Параллельно оформили добровольный переход на ОСН с 2025 года для применения амнистии по периодам, не охваченным ВНП.
Получили акт ВНП с доначислениями по дроблению?
Если ИФНС вручила акт — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Одновременно можно зафиксировать добровольный отказ от дробления для применения амнистии по ФЗ-176 — но только если реструктуризация реальна, а не формальна. Юристы VINDEX оценят перспективы снижения доначислений через реконструкцию и подготовят возражения с правовой аргументацией.
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram
Направления практики по теме
- Предпроверочный анализ — оценка налоговых рисков до назначения ВНП
- Налоговый спор и арбитражный суд — защита при обжаловании решений ФНС
Смотрите также: Определение дробления бизнеса по ФЗ-176, Реконструкция при ВНП в строительстве, Жалоба на действия должностных лиц при ВНП.
Больше материалов — в разделе Аналитика по налоговым проверкам.
Частые вопросы
1. Что такое дробление бизнеса по НК РФ?
Дробление бизнеса — искусственное разделение единой деятельности на несколько формально самостоятельных структур с целью удержания права на спецрежимы. ФНС квалифицирует это как нарушение пункта 1 статьи 54.1 НК РФ — искажение сведений о хозяйственных операциях. Признаки закреплены в письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: единый контроль, общий персонал и ресурсы, отсутствие самостоятельной деловой цели у каждого участника.
2. Как работает амнистия по ФЗ-176?
ФЗ-176 от 12.07.2024 списывает доначисления по схемам дробления за 2022–2024 годы при условии добровольного отказа от дробления в 2025–2026 годах. Списываются налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120, 122 НК РФ. При отсутствии ВНП за 2025–2026 годы долг списывается автоматически с 1 января 2030 года. Если ВНП назначена — после её завершения без выявленных нарушений.
3. Кто может воспользоваться амнистией?
Амнистией могут воспользоваться налогоплательщики, применявшие схемы дробления с использованием спецрежимов в 2022–2024 годах и реально отказавшиеся от них в 2025–2026 годах. Формальный переход без фактической консолидации не защитит от доначислений — ФНС оценивает реальность изменений. Если дробление продолжается — штраф 40% за умысел по статье 122 НК РФ применяется в полном объёме.
4. Какие признаки дробления выявляет ФНС?
ФНС руководствуется письмом от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@. Основные признаки: единый центр принятия решений, общие сотрудники и производственные ресурсы, единая клиентская база, выручка каждого участника удерживается вблизи лимита УСН, отсутствие самостоятельной деловой цели. Наличие нескольких признаков — основание для включения в план ВНП и предпроверочного анализа.
5. До какого срока действует амнистия?
Амнистия по ФЗ-176 охватывает доначисления за 2022–2024 годы. Добровольный отказ от дробления должен быть реализован в 2025–2026 годах. Автоматическое списание при отсутствии ВНП — с 1 января 2030 года. Для тех, кто попадает под ВНП за 2025–2026 годы, списание происходит после завершения проверки без нарушений по дроблению.
Амнистия по ФЗ-176 — реальный инструмент для списания накопленного долга по дроблению, но только при условии реальной реструктуризации. Ошибки при переходе — формальная консолидация без изменения операционной модели — не только лишают амнистии, но и создают новые доначисления.
VINDEX сопровождает выход из дробления под ключ: от диагностики структуры до защиты при ВНП 2025–2026 годов. Рейтинг Право-300, 15+ лет налоговой практики сети «Ветров и партнёры».
Есть ситуация с дроблением, которую хотите разобрать?
Оценим применимость амнистии и риски по вашей структуре. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
Воспользоваться налоговой амнистией
+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram | info@vitvetbiz.ru
1 января 2026 года