Сопровождение ВНП в строительстве

Кому подходит услуга

Сопровождение ВНП в строительстве ориентировано на компании с выручкой от 300 млн до 5 млрд рублей: генеральные подрядчики, девелоперы, инфраструктурные подрядчики, управляющие компании в ЖКХ. Типовой профиль клиента — компания с разветвлённой субподрядной сетью, использующая как юрлица на общей системе, так и ИП или организации на УСН.

Услуга актуальна, если хотя бы один из признаков присутствует: налоговые разрывы по НДС во втором или третьем звене субподрядной цепочки, привлечение самозанятых на регулярной основе, группа компаний со смежными видами деятельности, предпроверочные запросы от ИФНС за последние шесть месяцев.

Какие риски характерны для ВНП в строительстве?

Три основных направления, по которым ИФНС формирует доначисления в отрасли.

Реальность субподряда. Статья 54.1 НК РФ позволяет отказать в вычете НДС и расходах по налогу на прибыль, если работы фактически выполнены не тем лицом, которое указано в договоре. Инспекторы исследуют наличие персонала и техники у субподрядчика, журналы производства работ, допуски СРО, пропускные режимы на объекте.

Самозанятые вместо штатных работников. Если строительная компания систематически привлекает самозанятых, которые ранее состояли в трудовых отношениях с той же организацией или её аффилированными лицами, ИФНС переквалифицирует выплаты в трудовые — с доначислением НДФЛ и страховых взносов.

Дробление бизнеса. Разделение деятельности между несколькими юрлицами для удержания каждого из них в лимитах УСН — типовая схема для строительных групп. Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ содержит перечень признаков, по которым инспекция квалифицирует структуру как дробление. При наличии оснований действует амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 — списание доначислений за 2022–2024 годы при добровольном отказе от схемы.

Как строится работа при ВНП в строительстве: пять этапов

• Этап 1. Предпроверочный анализ. Оцениваем документооборот по субподрядным цепочкам, проверяем контрагентов по базам ФНС, выявляем «слабые звенья» до прихода инспектора.
• Этап 2. Сопровождение требований. Каждое требование о предоставлении документов (статья 93 НК РФ, срок — 10 рабочих дней) обрабатываем с участием юриста: определяем, что передавать, что оспаривать, как формировать реестр.
• Этап 3. Допросы и выемки. Готовим сотрудников к допросам по статье 90 НК РФ: согласованная позиция, понимание прав, фиксация нарушений инспектора. При выемке (статья 94 НК РФ) — присутствие представителя, контроль протокола, фиксация изъятого.
• Этап 4. Возражения на акт. Акт ВНП вручается в течение двух месяцев после окончания проверки (статья 100 НК РФ). На подачу возражений — один месяц. Срок не восстанавливается. Готовим правовую позицию с доказательной базой: реальность субподряда, деловая цель структуры, налоговая реконструкция.
• Этап 5. Обжалование решения. Апелляционная жалоба в УФНС — в течение одного месяца до вступления решения в силу (статья 139.1 НК РФ). Далее — арбитражный суд. Разрабатываем процессуальную стратегию с учётом позиций ВС РФ и ФАС округов по строительным спорам.

Типовые ситуации клиентов

Ситуация 1. Генподрядчик — налоговый разрыв по НДС у субподрядчика второго звена.
Ключевые доказательства ИФНС: выписки АСК НДС-2, отсутствие персонала у субподрядчика, транзитное движение денег. Стратегия защиты: подтверждение реальности работ через журналы КС-6а, акты допуска на объект, фотофиксацию, показания представителей заказчика. Штраф по статье 122 НК РФ — 20% при отсутствии умысла; при доказанном умысле — 40%.

Ситуация 2. Строительная группа — признаки дробления, применение УСН.
Ключевые доказательства ИФНС: единый адрес, общий персонал, одни и те же заказчики, пересечение функций управления. Стратегия: оценка применимости амнистии по ФЗ-176, при несоответствии — доказывание самостоятельности каждого юрлица через раздельный учёт, независимые договоры, отдельные трудовые отношения. Обзор ВС РФ от 13.12.2023 допускает зачёт налогов, уплаченных участниками группы на УСН, в счёт доначислений по ОСН.