Сопровождение дела о дроблении под ключ

Кому подходит эта услуга

Услуга предназначена для генерального директора, который оказался в одной из трёх ситуаций.

• ФНС запросила документы по нескольким юридическим лицам или ИП группы — предпроверочный анализ или уже идёт выездная проверка по дроблению.
• Получен акт или решение с доначислением налогов по основаниям статьи 54.1 НК РФ — ИФНС квалифицировала структуру как искусственное дробление.
• Компания потенциально подпадает под амнистию по ФЗ-176 от 12.07.2024 — доначисления за 2022–2024 годы есть или ожидаются, и директор рассматривает добровольный отказ от схемы.

Целевой сегмент — бизнес с выручкой группы от 300 млн до 5 млрд рублей, где применялся УСН хотя бы одним из участников. Именно в этом диапазоне ФНС фиксирует искусственное удержание лимита УСН как основной признак дробления (письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@).

Что происходит, когда бухгалтер общается с ФНС самостоятельно

Распространённая позиция: «наш бухгалтер сам ведёт переписку с налоговой». При дроблении это ошибка с прямыми последствиями для директора.

Дробление — это не вопрос бухгалтерского учёта. Это правовая квалификация группы компаний: единый контроль, общие ресурсы, деловая цель разделения или её отсутствие. Бухгалтер отвечает на вопросы по цифрам. Следователь или инспектор задаёт вопросы о том, кто принимал управленческие решения, почему возникли новые юрлица, кто реально руководил группой. Ответы на эти вопросы — не бухгалтерские.

Показания, данные бухгалтером на допросе без юридической подготовки, становятся доказательствами против директора. По данным практики ВС РФ (Обзор от 13.12.2023), суды учитывают показания свидетелей наравне с документами при оценке реальности деловой цели разделения.

Как VINDEX ведёт дело о дроблении

• Шаг 1. Правовой анализ структуры. Оцениваем группу на соответствие критериям письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и Определения КС РФ № 1440-О. Определяем, есть ли деловая цель разделения и как она документально подтверждена.
• Шаг 2. Выбор стратегии. Два пути: оспаривание квалификации (доказательство деловой цели, реконструкция по пунктам 11–14 Обзора ВС РФ от 13.12.2023) или амнистия по ФЗ-176 — если период 2022–2024 и условия выполнимы.
• Шаг 3. Подготовка позиции. Формируем доказательную базу: деловая переписка, управленческие решения, самостоятельность участников группы. Готовим директора и ключевых сотрудников к допросам.
• Шаг 4. Сопровождение процедур. Представляем интересы при ВНП, готовим возражения на акт (срок — один месяц, статья 100 НК РФ), подаём апелляционную жалобу в УФНС.
• Шаг 5. Суд. При необходимости — арбитражный суд с позицией по реконструкции: зачёт налогов, уже уплаченных участниками группы на УСН, в счёт доначислений по ОСН (позиция ВС РФ, Обзор от 13.12.2023).

Сценарии: три типичные ситуации

Сценарий 1. Группа компаний на УСН, идёт предпроверочный анализ. ФНС запросила документы по нескольким ИП и ООО, выручка каждого — чуть ниже лимита УСН. Это классический признак искусственного удержания лимита. Стратегия: до начала ВНП оценить применимость амнистии по ФЗ-176 и подготовить документацию, обосновывающую деловую цель разделения — разные рынки, разные клиентские базы, самостоятельные управленческие структуры.

Сценарий 2. Получен акт ВНП, доначисление по статье 54.1 НК РФ. ИФНС квалифицировала структуру как дробление, доначислила НДС и налог на прибыль суммарно на 80–120 млн рублей, штраф 40% за умысел по статье 122 НК РФ. Срок на возражения — один месяц, не восстанавливается. Стратегия: возражения с требованием реконструкции — вычет налогов УСН из суммы доначислений, оспаривание умысла для снижения штрафа с 40% до 20%.

Сценарий 3. Решение вступило в силу, директору грозит уголовное дело. ФНС передала материалы в следственные органы. Порог для возбуждения дела по статье 199 УК РФ — 18,75 млн рублей за три года. При доначислениях свыше 100 млн рублей уголовный риск реален. Стратегия: параллельное сопровождение — обжалование решения ИФНС в арбитражном суде и взаимодействие с защитником по уголовному делу.