Производство и новые лимиты УСН 2025 — VINDEX

Производство и новые лимиты УСН 2025

Собственник производственного предприятия на упрощённой системе налогообложения сталкивается в 2025 году с принципиально новой ситуацией: лимит доходов для сохранения УСН вырос до 450 млн рублей, но одновременно расширились и поводы для признания структуры дроблением бизнеса. По данным ФНС за 2024 год, средний размер доначислений по одной результативной выездной проверке достиг 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. Если выручка вашего производства приближается к новому лимиту — налоговые риски не уменьшаются, они меняют форму.

Этот материал разбирает, что изменилось в параметрах УСН с 2025 года, какие риски это создаёт для производственного бизнеса, как ФНС квалифицирует дробление в производственной отрасли и какие инструменты защиты доступны собственнику сегодня.

Что изменилось в лимитах УСН с 2025 года?

С 1 января 2025 года вступили в силу изменения в параметры упрощённой системы налогообложения. Лимит годового дохода для применения УСН вырос с 265 млн до 450 млн рублей. Лимит остаточной стоимости основных средств увеличился со 150 млн до 200 млн рублей. Лимит по численности сотрудников остался на уровне 130 человек.

Для производственного бизнеса эти изменения имеют прямое значение: предприятия с выручкой 300–450 млн рублей, которые ранее были вынуждены либо переходить на общую систему, либо дробиться, теперь формально вписываются в один субъект. Однако расширение лимитов не устранило, а переместило зону налогового риска.

ФНС сохранила прежний подход: если в предыдущие периоды бизнес применял несколько юридических лиц на УСН с совокупной выручкой, превышающей старый лимит, — это по-прежнему является основанием для анализа на предмет дробления. Переход к единой структуре после 2024 года не снимает вопросов к прошлым периодам.

Как ФНС квалифицирует дробление в производстве?

Производственный бизнес традиционно использует несколько юридических лиц: одно занимается закупкой сырья, второе — непосредственно выпуском продукции, третье — сбытом. Такая структура нередко складывалась по операционным причинам, а не ради минимизации налогов. Тем не менее ФНС квалифицирует её как дробление, если обнаруживает ряд признаков.

Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ систематизировало критерии дробления по судебной практике. Для производственной отрасли наиболее значимы следующие: единый производственный цикл между формально отдельными юридическими лицами, общий персонал (операторы, кладовщики, наладчики), совместное использование производственных площадей и оборудования, единые поставщики сырья и покупатели готовой продукции.

Если ИФНС установит совпадение по большинству из этих признаков, она объединит выручку всех субъектов группы и доначислит НДС и налог на прибыль за три года, предшествующих году назначения проверки (статья 89 НК РФ). Штраф за умысел по статье 122 НК РФ составит 40% от суммы недоимки.

Выручка приближается к лимиту УСН — когда стоит оценить риски?

Если совокупная выручка группы компаний в 2024 году превысила 250 млн рублей — предпроверочный анализ позволит определить, насколько текущая структура уязвима перед квалификацией дробления. Юристы VINDEX проведут правовой анализ ситуации и предложат план действий по снижению налоговых рисков.

Оценить налоговые риски

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram

Что меняет амнистия по ФЗ-176 для производственного бизнеса?

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусмотрел амнистию по доначислениям за 2022–2024 годы, связанным с дроблением бизнеса с применением спецрежимов. Это напрямую касается производственных групп, которые применяли УСН в нескольких юридических лицах.

Условие амнистии — добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах. Списание налогов, пеней и штрафов по статьям 119, 120 и 122 НК РФ происходит либо после завершения выездной проверки за 2025–2026 годы без нарушений, либо автоматически с 1 января 2030 года.

Для производственного собственника это означает конкретный выбор: сохранить прежнюю структуру и ждать проверки с риском доначислений за шесть лет, либо реструктурировать бизнес в 2025 году и воспользоваться амнистией. Сделать это необходимо до окончания 2025 года — иначе право на амнистию за 2022–2024 годы будет утрачено.

Практика показывает, что само по себе объединение юридических лиц без проработки операционной логики создаёт новые риски — в первую очередь по НДС. Переход с УСН на общую систему порождает право на вычеты по входящему НДС от поставщиков, но требует перестройки договорной базы и учётных процессов.

Специфика выездной проверки на производственном предприятии

Выездная налоговая проверка производственного предприятия (статья 89 НК РФ) имеет отраслевые особенности. Инспекторы запрашивают первичную документацию по движению сырья и материалов: товарно-транспортные накладные, складские карточки учёта, акты входного контроля, производственные отчёты. Несоответствие между объёмами сырья по документам и фактическим выпуском продукции — один из главных индикаторов для углублённой проверки.

Допросы при производственной ВНП охватывают широкий круг сотрудников: кладовщиков, начальников смен, операторов оборудования, логистов. Цель — установить, кто фактически организовывал поставки и производство, и сопоставить показания с документами. Если показания ключевых сотрудников расходятся между собой или противоречат первичке — это усиливает позицию ИФНС по реальности операций.

Отдельный блок — самозанятые и ИП, привлечённые для производственных задач. ФНС анализирует признаки трудовых отношений: постоянный характер работы, использование оборудования компании, отсутствие иных заказчиков у исполнителя. При переквалификации в трудовые отношения доначисляются НДФЛ и страховые взносы за весь период сотрудничества.

Для защиты позиции по реальности поставок сырья принципиально применение стандарта «коммерческой осмотрительности» — подхода, закреплённого в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Он предполагает, что компания до начала работы с поставщиком проверяла его деловую репутацию, наличие ресурсов и исполнение налоговых обязательств.

Типичные сценарии для собственника производственного бизнеса

Сценарий 1. Группа на УСН с совокупной выручкой 350–430 млн рублей

Ситуация: три юридических лица на УСН с одним производственным цехом, общим персоналом и единым складом. Совокупная выручка группы — 390 млн рублей за 2023 год. Ключевые доказательства ФНС: единый IP-адрес для подачи отчётности, совпадение адресов регистрации, допросы работников, не знающих, в какой именно компании они числятся. Вероятный исход: объединение выручки, доначисление НДС и налога на прибыль за 2021–2023 годы, штраф 40% за умысел. Стратегия: если проверка ещё не назначена — анализ применимости амнистии по ФЗ-176 и реструктуризация в 2025 году. Если проверка идёт — позиция по деловой цели каждого субъекта группы и по реальности самостоятельной деятельности.

Сценарий 2. Переход с УСН на ОСН в 2025 году из-за превышения лимита

Ситуация: производственная компания в середине 2025 года превысила лимит в 450 млн рублей и утратила право на УСН. Ключевой вопрос — НДС по переходному периоду: что делать с остатками ТМЦ, незавершённым производством и авансами. Вероятный исход: при грамотном оформлении перехода — право на вычеты по входящему НДС с остатков; при ошибках — претензии по занижению базы в переходном квартале. Стратегия: заблаговременно подготовить учётную политику для ОСН, пересмотреть договорную базу с поставщиками и покупателями, проверить возможность вычета НДС по основным средствам.

Сценарий 3. Собственник убеждён, что возражения на акт ВНП будут приняты

Ситуация: ИФНС вручила акт ВНП с доначислениями 78 млн рублей по дроблению. Собственник подал возражения, считая позицию ИФНС слабой. Практика показывает: ИФНС принимает возражения в пользу налогоплательщика примерно в 5–10% случаев по денежному выражению. Стратегия: одновременно с подготовкой возражений — формировать доказательную базу для апелляционной жалобы в УФНС и, при необходимости, для арбитражного суда. Возражения — первый рубеж, но не единственный инструмент защиты.

Кейс 1. В Сибирском федеральном округе, осень 2023 года, ИФНС предъявила производственному предприятию с выручкой 280 млн рублей доначисления на 54 млн рублей — по основанию дробления через связанный субъект на УСН. Собственник — единственный участник обоих юридических лиц. Сторона защиты представила доказательства самостоятельности каждого субъекта: отдельные производственные площади, раздельный персонал, разные поставщики и покупатели. Арбитражный суд первой инстанции отменил решение ИФНС полностью.

Кейс 2. В Уральском федеральном округе, лето 2024 года, производственная компания на ОСН получила акт ВНП с доначислением НДС 31 млн рублей — по основанию нереальности поставщика сырья. Поставщик являлся плательщиком НДС, но не имел складских ресурсов. Защита представила транспортные документы, акты входного контроля и переписку с поставщиком, подтверждающую реальность поставок. По итогам рассмотрения возражений доначисление снижено до 7 млн рублей.

Получили акт ВНП с доначислениями по дроблению?

Если ИФНС вручила акт выездной проверки — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Ошибки в возражениях сужают возможности при апелляционном обжаловании и в арбитражном суде. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений и подготовят возражения с правовой аргументацией и доказательной базой.

Оспорить выводы налоговой

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram

Направления практики по теме

Смотрите также: Налоговые риски в гостиничном бизнесе, Как отразить реконструкцию в возражениях, Налоговый чек-ап перед реструктуризацией группы

Частые вопросы

1. Какие отрасли проверяют чаще всего?

ФНС концентрирует выездные проверки на строительстве, торговле, производстве и транспорте — там, где высокая доля наличных расчётов, субподрядчиков и поставщиков с нестандартным налоговым поведением. По данным ФНС, результативность ВНП в этих отраслях превышает 97%. Производственные предприятия привлекают внимание из-за значительных вычетов по НДС на сырьё и оборудование: именно здесь АСК НДС-2 выявляет наибольшее число налоговых разрывов.

2. В чём специфика ВНП в строительстве?

В строительстве налоговая проверяет реальность субподрядных цепочек: соответствие между объёмами в договорах КС-2/КС-3 и фактически выполненными работами, наличие у субподрядчиков персонала, техники и допусков СРО. Основной инструмент — допросы прорабов, кладовщиков и сотрудников заказчиков. Если ИФНС установит, что субподрядчик — техническая компания, вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль будут оспорены по статье 54.1 НК РФ.

3. Каковы налоговые риски IT-компаний?

IT-компании проверяют на предмет необоснованного дробления через самозанятых и ИП: если разработчики фактически работают как штатные сотрудники, но оформлены как самозанятые, ИФНС переквалифицирует отношения в трудовые и доначислит НДФЛ и страховые взносы. Дополнительный риск — применение льгот по страховым взносам для IT-компаний при фактическом несоответствии критериям аккредитации. Общий размер доначислений в подобных делах нередко превышает 30 млн рублей за три года.

4. Что проверяют при ВНП в торговле?

В торговле ИФНС проверяет два блока: реальность поставщиков (наличие у них складов, транспорта, персонала) и полноту отражения выручки, особенно при смешанных каналах продаж — оптовом и розничном. При обнаружении разрывов по НДС в цепочке поставщиков система АСК НДС-2 автоматически формирует требование о представлении пояснений. Торговые компании также проверяют на предмет применения схем с комиссионерами и агентами для удержания выручки в рамках лимитов УСН.

5. Как защитить производственную компанию при ВНП?

Ключевые направления защиты производственного предприятия при ВНП: документальное подтверждение реальности поставок сырья (ТТН, складские карточки, акты входного контроля), проверка деловой репутации поставщиков до начала проверки, согласованная позиция руководителя, кладовщиков и бухгалтеров на допросах. При получении уведомления о ВНП рекомендуется провести предпроверочный анализ — он позволяет выявить уязвимости до того, как это сделает ИФНС. Стандарт осмотрительности при выборе поставщиков закреплён в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.

Производство и новые лимиты УСН 2025 — это не только расширение допустимого порога выручки. Это новый период, в котором ФНС ожидает добровольной консолидации бизнеса и одновременно усиливает контроль за теми, кто структуру не менял. Амнистия по ФЗ-176 действует только до конца 2025 года — после этого доначисления за предыдущие периоды останутся в полном объёме.

VINDEX сопровождает производственные предприятия при предпроверочном анализе, в ходе выездных проверок и при обжаловании решений ИФНС. Специализация — дробление бизнеса, реальность поставок и налоговая реконструкция в производственном секторе. Смотрите Аналитику по налоговым проверкам для других отраслей и ситуаций.

Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?

Оценим риски и скажем, чем можем быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.

Задать вопрос по проверке

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram  |  info@vitvetbiz.ru

Автор статьи

Марина Лебедева, аналитик-эксперт

Специализация — налоговое законодательство и его изменения: НК РФ, ФЗ-176 (амнистия по дроблению), разъяснения ФНС и Минфина, СОИДН, налоговый мониторинг.

26 апреля 2026 года