Консультация по дроблению: как подготовиться
Главный бухгалтер видит схему дробления изнутри: он ведёт учёт нескольких ИП или ООО, знает, как распределяется выручка, и первым попадёт на допрос, когда ИФНС начнёт проверку. По итогам 2024 года средний размер доначислений по одной выездной налоговой проверке составил 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. Если структура вашей группы держит субъекты у лимита УСН — налоговая уже анализирует её в рамках предпроверочного мониторинга.
Материал отвечает на три вопроса: кому нужна консультация по дроблению прямо сейчас, что VINDEX делает в рамках такой консультации и как амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 меняет соотношение рисков и возможностей.
Налоговая ещё не предъявила претензий — но это не значит, что рисков нет
Предпроверочный анализ дробления ИФНС проводит без уведомления компании. К моменту, когда вручают решение о ВНП, доказательная база уже собрана. Если вы главный бухгалтер и ведёте учёт группы компаний на спецрежимах — у вас есть время подготовиться до начала проверки. Юристы VINDEX проведут анализ структуры на признаки дробления по письму ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и оценят применимость амнистии.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Кому нужна консультация по дроблению прямо сейчас
Консультация актуальна, если в группе есть два и более субъекта на УСН с близкими показателями к лимиту, общий персонал или единый склад, сквозные договоры с одними и теми же контрагентами. Обзор ВС РФ от 13.12.2023 (пп. 11–14) закрепил: при доказанном дроблении суд консолидирует налоговую базу всей группы и одновременно засчитывает уже уплаченные участниками налоги по спецрежимам в счёт доначислений по ОСН. Это снижает итоговый долг, но не отменяет доначисление.
Главный бухгалтер в такой группе несёт персональный риск: статья 199 УК РФ допускает привлечение лица, организовавшего учёт, как соучастника уклонения от уплаты налогов. Определение КС РФ от 04.07.2017 № 1440-О разграничивает допустимое структурирование с деловой целью и схему исключительно ради спецрежимов. Без анализа конкретной структуры определить, по какую сторону этой границы находится ваша группа, невозможно.
Что происходит на консультации: пять шагов VINDEX
- Шаг 1. Сбор данных о структуре. Перечень субъектов группы, применяемые режимы, динамика выручки каждого субъекта за три года, схема движения денежных средств.
- Шаг 2. Проверка по признакам письма ФНС № БВ-4-7/8051@. Сопоставление структуры с 17 признаками дробления из письма ФНС от 16.07.2024. Фиксируем, сколько признаков присутствует и насколько они документально подтверждены.
- Шаг 3. Оценка деловой цели. Анализ, есть ли самостоятельные коммерческие основания для разделения. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 требует реальной деловой цели в каждой операции — её отсутствие суды расценивают как признак необоснованной выгоды.
- Шаг 4. Расчёт потенциального доначисления. Консолидация выручки группы → расчёт налоговой базы по ОСН → вычет уже уплаченных налогов по спецрежимам (по методике Обзора ВС РФ от 13.12.2023). Итог — диапазон реального финансового риска.
- Шаг 5. Оценка амнистии и рекомендации. Применима ли амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 к вашей структуре, что нужно изменить в 2025–2026 годах и какие документы зафиксировать уже сейчас.
Как амнистия по ФЗ-176 меняет расчёт рисков
ФЗ-176 от 12.07.2024 предусматривает полное списание доначислений, пеней и штрафов по статьям 119, 120 и 122 НК РФ за периоды 2022–2024 годов при одном условии: добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах. Штраф по статье 122 НК РФ за умышленную неуплату составляет 40% от суммы доначислений и смягчающими обстоятельствами не снижается. Амнистия списывает и его.
Важное ограничение: если проверка 2025–2026 годов зафиксирует продолжение схемы — амнистия не применяется, и весь накопленный долг остаётся. Лимит УСН в 2025 году составляет 450 млн рублей; искусственное удержание выручки ниже этой суммы — один из ключевых маркеров, по которым ИФНС отбирает кандидатов на ВНП.
Типовые ситуации: что показывает практика
Ситуация 1. Группа не получала претензий, но показатели близки к лимиту УСН.
Доказательства: несколько ООО/ИП с общим адресом, единая 1С, сотрудники оформлены в разных субъектах. Вероятный исход без подготовки: ВНП с консолидацией выручки и доначислением НДС и налога на прибыль за три года. Стратегия: провести анализ до начала ВНП, зафиксировать деловую цель, рассмотреть добровольный отказ от дробления для применения амнистии.
Ситуация 2. ВНП уже назначена, акт ещё не получен.
В практике сети VINDEX (300+ дел по возражениям на акты ВНП) ключевую роль играют документы, собранные до вручения акта: деловая переписка, самостоятельные договоры каждого субъекта, раздельный учёт расходов. Главный бухгалтер, который подготовил эти материалы заранее, существенно сужает доказательную базу инспектора. В деле Сибирского ФО (осень 2023, доначисление 38 — 42 млн рублей) возражения на акт ВНП с приложением деловой переписки снизили итоговое доначисление в 2,4 раза.
Получили акт ВНП с доначислениями по дроблению?
Если ИФНС вручила акт — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений по статье 54.1 НК РФ, рассчитают реальную налоговую базу с учётом зачёта спецрежимных налогов и подготовят возражения с правовой аргументацией.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Что подготовить к консультации
- Перечень всех юридических лиц и ИП группы с указанием применяемых налоговых режимов и доли выручки каждого за последние три года.
- Данные о численности сотрудников в каждом субъекте: штатные расписания, трудовые договоры, сведения о совместителях.
- Договоры между субъектами группы (аренда, услуги, агентские), а также договоры с ключевыми контрагентами.
- Учётная политика каждого субъекта за проверяемые периоды.
- Документы, фиксирующие деловую цель разделения (бизнес-план, протоколы решений, переписка с контрагентами).
Направления практики по теме
- Предпроверочный анализ налоговых рисков — оценка структуры до начала ВНП
- Налоговый спор и арбитражный суд — представительство при оспаривании решения ИФНС
Смотрите также: Как амнистия по дроблению влияет на банкротные дела, Результаты апелляции: частичная победа — что дальше, ИП, права и лицензионные платежи: реальность при ВНП. Все материалы — в разделе Аналитика по налоговым проверкам.
Частые вопросы
1. Что такое дробление бизнеса по НК РФ?
Дробление бизнеса — искусственное разделение единой хозяйственной деятельности на несколько юридических лиц или ИП с единственной целью удержаться в рамках специальных налоговых режимов и занизить налоговые обязательства. Статья 54.1 НК РФ запрещает искажение сведений о хозяйственных операциях; письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ перечисляет более 17 судебных признаков такой схемы. При доказанном дроблении ИФНС консолидирует выручку всей группы и доначисляет налоги по общей системе.
2. Как работает амнистия по ФЗ-176?
ФЗ-176 от 12.07.2024 предусматривает списание доначислений, пеней и штрафов по статьям 119, 120 и 122 НК РФ за 2022–2024 годы — при условии добровольного отказа от схем дробления в 2025–2026 годах. Списание происходит автоматически с 1 января 2030 года либо раньше — если выездная проверка за 2025–2026 годы не выявит нарушений. Амнистия не требует подачи уточнённых деклараций, но требует реальной перестройки структуры бизнеса.
3. Кто может воспользоваться амнистией?
Амнистия применяется к налогоплательщикам, в отношении которых налоговый орган установил применение схем дробления с использованием специальных режимов за периоды 2022–2024 годов. Условие — отказ от дробления в 2025–2026 годах: переход на общую систему налогообложения или реальная консолидация бизнеса. Если проверка 2025–2026 годов вновь зафиксирует дробление — амнистия не применяется и накопленный долг остаётся.
4. Какие признаки дробления выявляет ФНС?
Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ закрепляет ключевые признаки: единый контроль над несколькими субъектами, общая клиентская база и персонал, искусственное удержание показателей ниже лимита УСН, отсутствие самостоятельной деловой цели у каждого субъекта, единый IP-адрес и расчётный центр. Наличие трёх и более признаков — основание для предпроверочного анализа и последующей ВНП.
5. До какого срока действует амнистия?
Амнистия по ФЗ-176 действует для периодов 2022–2024 годов. Добровольный отказ от дробления должен быть реализован в 2025–2026 годах. Долг автоматически списывается с 1 января 2030 года, если в 2025–2026 годах нарушения не выявлены. Затягивать с перестройкой структуры не стоит: ИФНС включает анализ дробления в план ВНП 2025 года.
Предпроверочный анализ по признакам дробления — единственный способ оценить реальный риск до того, как ИФНС вручит решение о ВНП. Амнистия по ФЗ-176 создаёт конечное окно для урегулирования накопленных рисков, но требует реальных изменений в структуре бизнеса уже в 2025 году.
VINDEX сопроводил более 300 дел по возражениям на акты ВНП и имеет практику по делам с доначислениями по дроблению от 20 до 400 млн рублей. Консультация позволяет зафиксировать текущий уровень риска и определить конкретные шаги до начала проверки.
Разберём вашу ситуацию с дроблением
Оценим структуру группы, рассчитаем потенциальное доначисление и скажем, применима ли амнистия. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
Воспользоваться налоговой амнистией
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram · info@vitvetbiz.ru
13 апреля 2026 года