IT-льготы 2025: что сохранится

Какие IT-льготы действуют в 2025 году?

Режим налоговых преференций для IT-сектора включает три основных блока. Первый — ставка налога на прибыль 5% для аккредитованных IT-организаций вместо стандартных 25% (ставка повышена с 2025 года в рамках общей реформы). Второй — пониженный тариф страховых взносов: 7,6% на выплаты в пределах базы вместо 30%. Третий — освобождение от НДС при реализации программного обеспечения, включённого в Реестр российского ПО.

Условия применения ставки 5% по налогу на прибыль: компания имеет аккредитацию Минцифры России, доля выручки от деятельности в сфере информационных технологий составляет не менее 70% за отчётный период, среднесписочная численность сотрудников — не менее семи человек. Все три условия должны выполняться одновременно. При нарушении хотя бы одного — льгота утрачивается за весь период, в котором нарушение допущено.

Льгота по НДС при продаже ПО применяется без аккредитации, но требует включения продукта в реестр Минцифры. Отсутствие продукта в реестре в момент реализации означает начисление НДС по стандартной ставке 20%. Это условие проверяется документально — по дате включения в реестр относительно дат реализации по счетам-фактурам. При камеральной проверке ИФНС сверяет реестр и декларацию по НДС автоматически через АСК НДС-2.

Как ФНС проверяет право на льготу при ВНП?

Выездная налоговая проверка IT-компании по статье 89 НК РФ охватывает до трёх лет, предшествующих году назначения. За этот период инспектор анализирует структуру выручки: какие именно поступления отнесены к IT-деятельности и обоснованно ли. ИФНС запрашивает договоры с клиентами, акты, лицензионные соглашения, а также данные о том, чьими силами выполнялись работы — штатными сотрудниками или привлечёнными по гражданско-правовым договорам.

Специфика IT-проверок — повышенное внимание к самозанятым и ИП. Если компания систематически привлекает самозанятых программистов, которые работают только на неё, по графику, с рабочим местом в офисе, ИФНС переквалифицирует эти отношения в трудовые. Последствие — доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период, а также штраф 40% при установлении умысла по статье 122 НК РФ.

Дополнительный предмет проверки — структура группы компаний. Если разработка ПО выделена в отдельное юрлицо исключительно ради доступа к льготам, а фактически управление, инфраструктура и клиентская база едины, ИФНС квалифицирует это как дробление бизнеса. Признаки дробления в IT-секторе совпадают с общей методологией письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: единый контроль, общие IP-адреса, переток персонала, отсутствие деловой цели у разделения.

Дробление в IT и амнистия по ФЗ-176: что изменилось?

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ распространяется на компании, которые применяли схемы дробления с использованием специальных налоговых режимов — УСН, патента — в периодах 2022–2024 годов. Для IT-групп, где одна из структур применяла УСН как изолированный элемент налоговой оптимизации, амнистия формально применима.

Условие списания — добровольный отказ от схемы в 2025–2026 годах. Это означает фактическое прекращение дробления: объединение выручки, ликвидацию или реальное перепрофилирование технических структур. После подтверждения отказа от схемы по результатам ВНП 2025–2026 годов налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ за периоды 2022–2024 годов списываются. Автоматическое списание предусмотрено с 01.01.2030 при отсутствии нарушений.

Для IT-компаний, которые дробили бизнес не ради спецрежимов, а ради льготной ставки налога на прибыль 5% или пониженных взносов, амнистия по ФЗ-176 не применяется: её предмет — только схемы с применением спецрежимов. Такие ситуации регулируются общими правилами статьи 54.1 НК РФ, и здесь позиция строится через доказательство деловой цели разделения.

Смотрите также: Срочная консультация по амнистии за дробление

Что подготовить IT-компании для подтверждения льгот

• Свидетельство об аккредитации Минцифры России и документы о её ежегодном подтверждении за проверяемые периоды.
• Расчёт доли IT-выручки за каждый отчётный период: не менее 70% от общей выручки с разбивкой по договорам.
• Договоры с клиентами, лицензионные соглашения и акты, подтверждающие характер деятельности как IT (разработка, сопровождение, реализация ПО из реестра).
• Документы по привлечённым самозанятым и ИП: договоры с разными контрагентами, акты с конкретным результатом, отсутствие признаков трудовых отношений.
• Выписка из Реестра российского ПО с датой включения продуктов — для обоснования льготы по НДС.

Типичные ситуации: три сценария для IT-компании

Сценарий 1. Аккредитованная компания с пограничной долей IT-выручки. Доля выручки от IT-деятельности по итогам одного квартала опускается ниже 70% из-за разовой нельготируемой сделки. Ключевые доказательства: расчёт доли за год (а не за квартал), если НК РФ позволяет применять годовой показатель, и документальное разграничение видов выручки. Вероятный исход: при корректном расчёте и первичной документации льгота сохраняется. Стратегия: проводить мониторинг структуры выручки ежеквартально и фиксировать расчёт в учётной политике.

Сценарий 2. IT-компания с самозанятыми разработчиками. Организация систематически привлекает 15–20 самозанятых, которые работают в офисе по расписанию и не имеют других заказчиков. ИФНС при ВНП получает доступ к табелям, пропускной системе и перепискам. Доказательства налогового органа: фактические признаки трудовых отношений — фиксированный график, подчинение внутреннему регламенту, рабочее место работодателя. Вероятный исход: переквалификация с доначислением НДФЛ и взносов — потенциально на сумму от 10 до 30 млн рублей в зависимости от численности и периода. Стратегия: пересмотреть структуру договоров и фактический порядок работы самозанятых до начала ВНП.

Сценарий 3. IT-группа с разделением по юрлицам. Холдинг включает IT-разработчика (ставка 5%), управляющую компанию на ОСН и сервисную структуру. ИФНС устанавливает, что управляющая компания фактически руководит разработкой, а сервисная структура использует тех же сотрудников. Ключевые доказательства: общие договоры аренды, пересекающийся персонал, единая бухгалтерия. Вероятный исход: консолидация доходов на ОСН, пересчёт льготной ставки, штраф 20–40% по статье 122 НК РФ. Стратегия: провести предпроверочный анализ структуры и при наличии признаков дробления рассмотреть применимость амнистии по ФЗ-176.