Чек-ап на дробление бизнеса

Q: Как работает абонентское сопровождение ВНП?

Абонентское сопровождение выездной налоговой проверки предполагает постоянное присутствие юриста в коммуникации с инспектором: контроль требований о представлении документов, согласование позиций сотрудников перед допросами, мониторинг запросов ФНС на протяжении всей проверки. По статье 89 НК РФ ВНП длится до шести месяцев — за этот период задача юриста не допустить формирования доказательной базы против налогоплательщика.

Q: В чём разница полной защиты и периметра?

Периметр — абонентская защита, когда ВНП только назначена или идёт: юрист контролирует входящие требования и готовит сотрудников к допросам. Полная защита — комплексное сопровождение от момента назначения проверки до вступления решения в силу, включая возражения на акт, апелляционную жалобу в УФНС и арбитражный суд. Выбор зависит от суммы потенциальных доначислений и стадии процесса.

Финансовый директор первым видит налоговый риск по дроблению в цифрах — и первым отвечает за него перед собственником и ИФНС. Чек-ап на дробление — это структурированный анализ бизнеса на предмет признаков дробления по критериям ФНС и статье 54.1 НК РФ, который даёт точную оценку риска до начала выездной проверки. Средний размер доначислений по ВНП в 2024 году составил 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве — и дробление входит в топ оснований для претензий ФНС.

ФЗ-176 от 12.07.2024 ввёл амнистию по дроблению за 2022–2024 годы: условие — добровольный отказ от схемы в 2025–2026 годах. Для финансового директора это означает одно: окно для безболезненного выхода открыто, но только если успеть провести оценку и принять решение до назначения проверки. Ниже — как работает чек-ап, что в него входит и для кого он актуален прямо сейчас.

Финансовый директор — первый, кого вызовут на допрос по дроблению

Если ваша группа компаний использует спецрежимы и выручка приближается к лимитам УСН — у вас есть время на оценку рисков до назначения ВНП. Юристы VINDEX проведут предпроверочный анализ структуры, определят признаки дробления по критериям ФНС и рассчитают сумму потенциальных доначислений.

Проверить риски по дроблению

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram

Кому подходит чек-ап на дробление

Чек-ап актуален для финансового директора, если хотя бы один из следующих факторов присутствует в структуре группы.

Два и более юридических лица или ИП применяют УСН, и суммарная выручка группы превышает 150–450 млн рублей в год.
Между компаниями группы есть общие сотрудники, помещения, IP-адреса или единый расчётный центр.
Контрагенты воспринимают группу как единый бизнес — выставляют договоры на разные юрлица без экономического обоснования.
Компании группы созданы незадолго до достижения лимитов по выручке или численности для спецрежима.
ИФНС уже направляла запросы о взаимозависимости или вызывала руководителей на комиссию.

Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ систематизировало более 20 признаков дробления. Наличие трёх–четырёх признаков одновременно — достаточное основание для включения компании в план ВНП.

Что делаем: состав чек-апа

Чек-ап на дробление состоит из пяти последовательных блоков.

Шаг 1. Картирование структуры. Анализируем все юридические лица и ИП, связанные с бизнесом: доли участия, трудовые отношения, имущество, договоры аренды. Выявляем зависимости, которые ФНС квалифицирует как признаки единого субъекта по критериям письма ФНС № БВ-4-7/8051@.

Шаг 2. Проверка по критериям статьи 54.1 НК РФ. Оцениваем каждую компанию группы на предмет двух условий: основная цель разделения — не уклонение от налогов, и каждое юрлицо самостоятельно ведёт деятельность. При несоответствии фиксируем уязвимость.

Шаг 3. Расчёт налогового риска. Моделируем доначисление: НДС и налог на прибыль по ставкам ОСН за три года, плюс штраф 40% при квалификации умысла по статье 122 НК РФ. Итог — конкретная сумма потенциального требования ИФНС.

Шаг 4. Оценка применимости амнистии. Проверяем, подпадает ли структура под ФЗ-176: периоды 2022–2024, условия добровольного отказа от схемы в 2025–2026 годах. Если амнистия применима — рассчитываем экономию от списания налогов, пеней и штрафов по статьям 119, 120, 122 НК РФ.

Шаг 5. Карта рисков и план действий. Формируем приоритизированный отчёт: критические риски, существенные, умеренные. По каждому — конкретный шаг: реструктуризация, раскрытие, подготовка обоснования деловой цели или выход через амнистию.

Типовые ситуации финансового директора

Ситуация 1. ФНС вызвала на комиссию по дроблению. Инспектор запросил пояснения по взаимозависимым компаниям. У финансового директора есть две–три недели до следующего контакта с инспекцией. Стратегия: провести чек-ап, сформировать позицию по деловой цели разделения, подготовить ответные документы до назначения ВНП. Без подготовки любые пояснения на комиссии становятся доказательной базой для акта проверки.

Ситуация 2. Выручка группы вплотную к лимиту УСН. Несколько компаний удерживают обороты ниже 450 млн рублей, хотя работают с одними клиентами. Статья 89 НК РФ позволяет охватить проверкой три предшествующих года. Если ФНС назначит ВНП сейчас — период 2022–2024 попадёт в охват. Чек-ап позволяет оценить: использовать амнистию по ФЗ-176 или готовить защитную позицию. Доначисление при выявлении схемы — перевод на ОСН за три года плюс штраф.

Ситуация 3. Новый финдир получил компанию с накопленными рисками. Предыдущий финансовый директор выстроил структуру, документы — у него. Новый подписывает декларации и платёжки, не понимая полного объёма рисков. По статье 199 УК РФ соучастие не требует инициативы — достаточно подписи на отчётности при осведомлённости о схеме. Чек-ап даёт финдиру документальную основу для управленческого решения: исправить структуру до проверки или зафиксировать позицию защиты.

Кейс — налоговая реконструкция, возврат 22 млн рублей вычетов НДС. Компания из Сибирского ФО (торговля, осень 2023) прошла ВНП с доначислением НДС по двум связанным ИП на УСН. По итогам анализа юристы VINDEX установили, что реальная деятельность велась, и потребовали налоговую реконструкцию по письму ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Инспекция учла уплаченный ИП налог по УСН в счёт доначислений по ОСН. Итог: из 34 млн рублей первоначального доначисления по НДС зачтено и возвращено 22 млн рублей. Финансовый директор компании прошёл предварительный чек-ап — это позволило сформировать доказательную базу реальности операций до допроса.

Получили запрос от ИФНС по взаимозависимым компаниям?

Если ИФНС вызвала на комиссию или направила требование о пояснениях по структуре группы — у вас не более двух–трёх недель до назначения ВНП. Срок на подачу возражений на акт проверки — один месяц и не восстанавливается (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Юристы VINDEX проведут чек-ап, оценят применимость амнистии по ФЗ-176 и подготовят позицию по деловой цели структуры.

Воспользоваться налоговой амнистией

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram

Что подготовить для чек-апа

Список всех юридических лиц и ИП группы с указанием режима налогообложения и выручки за 2022–2024 годы.
Учредительные документы и сведения о долях участия по каждому субъекту.
Договоры между компаниями группы: аренда, услуги, агентирование, займы.
Штатное расписание и сведения о совмещении должностей в разных юрлицах.
Декларации по УСН и НДС за последние три года по каждой компании.

Направления практики по теме

Предпроверочный анализ налоговых рисков — оценка уязвимостей до назначения ВНП.
Полное сопровождение выездной проверки — от уведомления до решения ИФНС.
Аналитика по налоговым проверкам — практика и разборы по ВНП, ст. 54.1, дроблению.

Частые вопросы

1. Что входит в налоговый чек-ап?

Налоговый чек-ап включает анализ структуры группы компаний на предмет признаков дробления, оценку рисков по статье 54.1 НК РФ, проверку документооборота между связанными лицами и расчёт потенциальных доначислений. По итогам финансовый директор получает карту рисков с приоритетами: критические, существенные, умеренные. Срок выполнения — 5–10 рабочих дней в зависимости от размера группы.

2. Как работает абонентское сопровождение ВНП?

Абонентское сопровождение выездной проверки предполагает постоянное присутствие юриста в коммуникации с инспектором: контроль требований о представлении документов, согласование позиций сотрудников перед допросами, мониторинг запросов ФНС на протяжении всей проверки. По статье 89 НК РФ ВНП длится до шести месяцев — за этот период задача юриста не допустить формирования доказательной базы против налогоплательщика.

3. В чём разница полной защиты и периметра?

Периметр — абонентская защита на период ВНП: юрист контролирует требования и готовит сотрудников к допросам. Полная защита — комплексное сопровождение от момента назначения проверки до вступления решения в силу, включая возражения на акт, апелляционную жалобу в УФНС и арбитражный суд. Выбор зависит от суммы потенциальных доначислений и стадии процесса.

4. Когда нужен боевой штаб?

Боевой штаб подключается при критических доначислениях — от 50 млн рублей и выше — когда речь идёт о реальной угрозе бизнесу. Формат предполагает выделенную команду с фокусом только на данном деле и ежедневный контроль ситуации. Применяется при одновременном давлении ФНС, блокировке счетов или при риске уголовного дела по статьям 198–199 УК РФ.

Чек-ап на дробление — единственный способ для финансового директора получить точную картину риска до того, как ИФНС сформирует собственную версию. Амнистия по ФЗ-176 действует на доначисления за 2022–2024 годы, но только при добровольном отказе от схемы — и только до назначения ВНП за эти периоды. VINDEX проводит чек-апы на дробление с 2019 года в рамках практики предпроверочного анализа. По итогам каждого чек-апа — конкретный план действий, а не общие рекомендации.

Есть ситуация с дроблением, которую хотите разобрать?

Оценим структуру группы, рассчитаем риск и скажем, применима ли амнистия. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.

Проверить риски по дроблению

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram | info@vitvetbiz.ru

Автор статьи

Дмитрий Соколов, аналитик-эксперт

Специализация — сопровождение выездных налоговых проверок: от уведомления до акта. Готовит позицию защиты при допросах, выемках и анализе требований ИФНС. Предпроверочный анализ налоговых рисков.

1 января 2026 года