ВС РФ: тематика дел 2024–2025 по налогам
Верховный Суд РФ рассматривает 15–25 налоговых дел в год через Судебную коллегию по экономическим спорам — это около 1–2% от всех кассационных жалоб по налоговым спорам. Для собственника бизнеса это означает одно: шанс получить пересмотр дела в ВС РФ исчезающе мал, если позиция не выстраивается системно с первой стадии обжалования. По данным ФНС за 2024 год, 83,4% налоговых споров завершаются в пользу инспекций.
В 2024 году количество дел об оспаривании решений ИФНС в арбитражных судах первой инстанции сократилось до 10 900 — на треть меньше, чем в 2023 году. При этом суммы доначислений растут: средний размер доначислений по выездной проверке в 2024 году составил 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. Ниже — разбор ключевых тем, которые формировали судебную практику ВС РФ в 2024–2025 годах, и выводы для тех, кто строит стратегию защиты сейчас.
Почему сокращение числа дел не означает снижения рисков для собственника
Снижение количества арбитражных споров по налогам с 24 000 дел в 2022 году до 10 900 в 2024 году — не признак улучшения ситуации. Это следствие двух факторов. Первый: ИФНС назначает ВНП только по тем компаниям, где предпроверочный анализ уже выявил конкретные риски. Второй: значительная часть доначислений гасится на стадии «добровольных» уточнений под давлением аналитических мероприятий — без вынесения решения и без права на судебное обжалование.
Результативность ВНП устойчиво держится на уровне 97,8–98%: из каждых 100 проверок 98 завершаются доначислениями. Собственник, рассчитывающий «разобраться в суде», встречает статистику 83,4% побед налоговых органов. При этом налогоплательщики, которые доходят до суда, получают лишь 5–10% от оспариваемой суммы даже при формальном успехе по числу дел.
Позиция «у нас всё в порядке с документами» — распространённое заблуждение. Начиная с 2021 года, когда ФНС опубликовала письмо № БВ-4-7/3060@ о применении статьи 54.1 НК РФ, инспекции оценивают не только наличие первичных документов, но и реальность исполнителя по сделке, деловую цель операции и «коммерческий стандарт» осмотрительности. Документы, подтверждающие формальное соответствие, без доказательства реальности — недостаточное основание для победы.
Какие темы формировали практику ВС РФ по налогам в 2024–2025 годах?
Судебная коллегия по экономическим спорам сформировала несколько устойчивых позиций, которые напрямую влияют на тактику защиты в нижестоящих судах.
Налоговая реконструкция при дроблении. В Обзоре практики ВС РФ от декабря 2023 года (позиции 13–14) закреплено: при доначислении налогов в связи с дроблением бизнеса инспекция обязана учесть налоги, уже уплаченные участниками группы на спецрежимах. Отказ от реконструкции — процессуальное нарушение, которое арбитражные суды 2024–2025 годов используют как самостоятельное основание для отмены или снижения доначислений.
Пени при отсутствии реальных потерь бюджета. ВС РФ подтвердил: если налоги по спецрежиму были фактически уплачены в бюджет, начисление пеней на всю сумму «консолидированного» долга неправомерно. Разница между уплаченным и доначисленным — база для пеней, а не весь доначисленный НДС или налог на прибыль.
Ст. 54.1 НК РФ: тест надлежащего исполнителя. СКЭС в 2024–2025 годах неоднократно возвращала дела на новое рассмотрение, указывая, что нижестоящие суды не исследовали вопрос о реальном исполнителе. Если контрагент — техническая компания, но товар реально поставлен или услуга оказана, налогоплательщик вправе требовать реконструкцию расходов. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ закрепляет этот подход методически.
Дробление бизнеса и ФЗ-176. С середины 2024 года арбитражные суды стали учитывать амнистию по ФЗ-176 от 12.07.2024 при оценке перспектив обжалования. Для собственников, чьи доначисления приходятся на 2022–2024 годы, добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах влечёт списание налогов, пеней и штрафов по статьям 119, 120, 122 НК РФ — без судебного разбирательства.
Получили решение о доначислении или уведомление о ВНП?
Если ваша компания столкнулась с налоговыми претензиями — срок на апелляционную жалобу в УФНС составляет один месяц со дня вручения решения (статья 139.1 НК РФ). После истечения этого срока решение вступает в силу, и возможность приостановить взыскание автоматически утрачивается. Юристы VINDEX оценят перспективы апелляционного обжалования в УФНС и арбитражного суда, подготовят жалобу.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Как работает досудебный порядок и почему его нельзя игнорировать?
Досудебное обжалование через УФНС — обязательное условие для обращения в арбитражный суд. Статья 138 НК РФ прямо устанавливает: без прохождения этой стадии суд оставит заявление без рассмотрения. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 закрепило процессуальные последствия нарушения этого порядка.
Апелляционная жалоба подаётся через инспекцию, вынесшую решение, в течение одного месяца — до вступления решения в силу (статья 139.1 НК РФ). УФНС рассматривает жалобу в течение одного месяца, в сложных случаях — до двух. По итогам УФНС вправе отменить решение, изменить его или оставить в силе. На практике УФНС отменяет или изменяет решения инспекций в 5–10% случаев.
Важно: позиция, изложенная в апелляционной жалобе, фиксируется и переносится в суд. Если в жалобе не заявлен довод о нарушении процедуры или о конкретной норме — суд может отказать в его рассмотрении как не прошедшего досудебный фильтр. Это означает, что апелляционная жалоба — не формальность, а первый процессуальный документ, формирующий всю дальнейшую стратегию.
Типичные ситуации: сценарии обжалования для собственника
Сценарий 1. Мажоритарий: доначисление на компанию и угроза личным активам.
Ситуация: собственник — единственный участник ООО, ВНП выявила схему с техническими контрагентами, доначисления 80–120 млн рублей. Ключевые доказательства инспекции: отсутствие реальной деловой активности контрагентов по АСК НДС-2, показания водителей и кладовщиков. Вероятный исход без защиты: решение вступает в силу, счета блокируются по статье 76 НК РФ, при недостаточности активов компании — субсидиарная ответственность собственника через банкротство. Стратегия: параллельное апелляционное обжалование и сбор доказательств реальности операций для суда; оценка применимости налоговой реконструкции по письму ФНС от 10.03.2021.
Сценарий 2. Бывший собственник: доначисления за период его контроля.
Ситуация: собственник вышел из бизнеса в 2023 году, ВНП охватывает 2021–2023 годы, доначисления 45 млн рублей предъявлены новым владельцам, но ФНС устанавливает реального бенефициара. Штраф по статье 122 НК РФ при доказанном умысле составит 40% от суммы недоимки — без возможности снижения через смягчающие обстоятельства. Стратегия: разграничение периодов управления, оценка уголовных рисков по статье 199 УК РФ, выстраивание процессуальной позиции до начала допросов.
Сценарий 3. Группа компаний: дробление и амнистия ФЗ-176.
Ситуация: холдинговая структура с несколькими юрлицами на УСН, ВНП выявила признаки дробления за 2022–2024 годы, доначисления по консолидированной базе превышают 60 млн рублей. Вероятный исход без действий: доначисления плюс пени на весь период. При добровольном отказе от дробления в 2025–2026 годах и соответствии условиям ФЗ-176 от 12.07.2024 — полное списание налогов, пеней и штрафов после ВНП 2025–2026 без нарушений. Стратегия: юридический аудит структуры группы, оценка признаков из письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, принятие решения об амнистии или судебном оспаривании.
Северо-Западный ФО, осень 2023. В ходе ВНП производственной компании инспекция предъявила претензии к контрагентам второго звена. Главный бухгалтер был трижды вызван на допрос. Показания, согласованные с юристами до каждого допроса, не содержали противоречий. По итогам рассмотрения материалов проверки ИФНС не смогла доказать умысел руководства в привлечении к ответственности главного бухгалтера. Штраф по статье 122 НК РФ снижен с 40% до 20% от суммы недоимки. Доначисления сократились с 38 млн рублей до 11 млн рублей после возражений на акт.
Уральский ФО, лето 2024. Собственник группы компаний на УСН получил решение о доначислении НДС и налога на прибыль на 74 млн рублей по основаниям дробления. Анализ показал применимость налоговой реконструкции: налоги, уплаченные участниками группы на спецрежимах, не были учтены инспекцией. После апелляционной жалобы в УФНС с доводами об обязательности реконструкции по Обзору ВС РФ от декабря 2023 года — сумма доначислений снижена до 29 млн рублей. Судебная стадия не потребовалась.
Получили акт выездной проверки с доначислениями?
Если ИФНС вручила акт ВНП — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Ошибка в возражениях на акт сужает возможности в апелляционной жалобе и в суде: доводы, не заявленные на досудебной стадии, суд вправе не рассматривать. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений, оценят применимость налоговой реконструкции и подготовят возражения с правовой аргументацией.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram
Что подготовить собственнику до начала обжалования
- Решение ИФНС о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении — полный текст с приложениями.
- Акт выездной или камеральной проверки с возражениями (если подавались).
- Протоколы допросов ключевых сотрудников — руководителя, главного бухгалтера, менеджеров по закупкам.
- Первичные документы по спорным контрагентам: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты, деловая переписка.
- Корпоративные документы по структуре группы — если претензии связаны с дроблением или взаимозависимостью.
Направления практики по теме
- Налоговый спор и арбитражный суд — подготовка позиции, жалоба в УФНС, суд первой инстанции и апелляция.
- Боевой штаб при критических доначислениях — экстренное сопровождение при суммах от 50 млн рублей.
Смотрите также: Приостановление решения ИФНС в суде: как добиться, Как снять обеспечительные меры до решения суда, Срочная помощь при обвинении в дроблении.
Частые вопросы
1. Как оспорить решение ИФНС?
Оспорить решение ИФНС можно только после обязательного досудебного обжалования: сначала апелляционная жалоба в УФНС через ту инспекцию, которая вынесла решение, затем — арбитражный суд. Апелляционная жалоба подаётся в течение одного месяца со дня вручения решения (статья 139.1 НК РФ). После истечения этого срока решение вступает в силу, а обжалование возможно только в порядке обычной жалобы в УФНС или через суд — с потерей возможности автоматически приостановить исполнение.
2. Каков срок на апелляцию в УФНС?
Срок на подачу апелляционной жалобы в УФНС — один месяц со дня вручения решения инспекции (статья 139.1 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. После его истечения решение вступает в силу, и налогоплательщик теряет право приостановить взыскание путём апелляции. Если месяц пропущен, можно подать обычную жалобу в УФНС в течение одного года — но она не приостанавливает исполнение решения.
3. Обязательно ли досудебное обжалование?
Досудебное обжалование через УФНС обязательно — без него арбитражный суд оставит заявление без рассмотрения. Это требование закреплено в статье 138 НК РФ и подтверждено Постановлением Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013. Исключения крайне редки. На практике УФНС отменяет решения инспекций в 5–10% случаев, однако прохождение этой стадии формирует процессуальную позицию и доказательную базу для суда.
4. Каковы шансы выиграть в суде?
По данным ФНС за 2024 год, 83,4% споров рассматриваются в пользу налоговых органов. Количество дел в арбитражных судах первой инстанции сократилось до 10 900 в 2024 году. При этом налогоплательщики, которые доходят до суда с подготовленной позицией, выигрывают в 37% дел по числу. Разрыв между победами по числу дел и по суммам объясняется тем, что крупные доначисления суды удовлетворяют реже — взыскиваемая часть составляет 5–10% от заявленного. Правильная стратегия защиты с досудебной стадии кратно повышает этот показатель.
5. Можно ли обжаловать решение в ВС РФ?
Да, но шанс минимален. СКЭС ВС РФ передаёт на рассмотрение 15–25 налоговых дел в год — около 1–2% от всех кассационных жалоб по налогам. Для передачи требуется выявление существенных нарушений норм права, формирующих значимый правовой вопрос. Из переданных дел результат для налогоплательщика положительный в 80–90% случаев. Подача жалобы в ВС РФ оправдана при суммах доначислений от 50 млн рублей и наличии системной правовой позиции.
Практика ВС РФ 2024–2025 годов задаёт два ориентира: суд последовательно требует налоговой реконструкции при дроблении и оценке реальности операций по статье 54.1 НК РФ, а статистика доначислений показывает, что выигрыш в ВС РФ — это результат работы на всех предшествующих стадиях, а не шанс «переиграть» дело в последней инстанции. Для собственника это означает одно: стратегия защиты начинается не в суде, а в момент получения уведомления о ВНП.
VINDEX сопровождает налоговые споры от стадии предпроверочного анализа до кассации в ВС РФ. Специализация — дела с суммами доначислений от 30 млн рублей, где цена процессуальной ошибки на ранних стадиях определяет итог в суде.
Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?
Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
+7 (383) 310-38-76 · +7 (983) 510-38-76 · WhatsApp · Telegram · info@vitvetbiz.ru
9 апреля 2026 года