Восстановление после ВНП: срок и этапы

Если генеральный директор получил решение ИФНС о доначислении — у него один месяц до того, как решение вступит в силу и налоговая начнёт взыскание (статья 101 НК РФ). Средний размер доначислений по одной результативной ВНП в 2024 году составил 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. При умысле штраф составит 40% от суммы доначислений без возможности снижения (статья 122 НК РФ).

Восстановление после выездной налоговой проверки включает три последовательных этапа: апелляционное обжалование в УФНС, оспаривание в арбитражном суде и нормализацию налогового учёта. Каждый этап имеет жёсткие процессуальные сроки. Ниже — как устроен процесс и какие форматы работы применяет VINDEX.

Получили решение о доначислении?

Если ИФНС вручила решение о доначислении — апелляционную жалобу нужно подать в течение одного месяца (статья 139.1 НК РФ). После этого срока решение вступает в силу и налоговая вправе заблокировать счета. Юристы VINDEX оценят перспективы апелляционного обжалования в УФНС и арбитражного суда, подготовят жалобу.

Обжаловать доначисление ФНС

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram

Кому подходит услуга

Услуга ориентирована на генеральных директоров компаний с выручкой от 300 млн рублей, в отношении которых завершена или завершается выездная налоговая проверка. Типичные ситуации:

Получен акт ВНП — один месяц на возражения (пункт 6 статьи 100 НК РФ), срок не восстанавливается.
Вынесено решение о доначислении — один месяц на апелляцию до вступления в силу.
Решение вступило в силу — налоговая выставила требование об уплате или заблокировала счета.
Компания планирует обжалование в арбитражном суде после отказа УФНС.

Возражение «мы работаем честно, к нам не придут» не защищает от проверки. По данным ФНС, в 2024 году 97,8% выездных проверок завершились доначислениями. ИФНС отбирает компании на основе предпроверочного анализа: низкая налоговая нагрузка, разрывы по НДС в АСК НДС-2, нетипичные показатели рентабельности — достаточное основание для назначения ВНП по статье 89 НК РФ.

Что делает VINDEX: пять этапов восстановления

Этап 1. Оценка позиции и акта

Анализируем акт проверки: основания доначислений, доказательную базу ИФНС, ссылки на статью 54.1 НК РФ. Определяем, по каким эпизодам возможно снижение или полная отмена доначислений. Срок оценки — 3 рабочих дня.

Этап 2. Возражения на акт

Готовим возражения с правовой аргументацией и доказательной базой — первичными документами, заключениями, свидетельскими показаниями. Возражения подаются в течение одного месяца со дня получения акта. Ошибка в возражениях сужает возможности в апелляции и в суде.

Этап 3. Апелляционная жалоба в УФНС

Подаём апелляционную жалобу через ИФНС, вынесшую решение, в течение одного месяца до вступления решения в силу (статья 139.1 НК РФ). Досудебный порядок обязателен — без него арбитражный суд не примет заявление. УФНС рассматривает жалобу в течение одного месяца с возможным продлением.

Этап 4. Арбитражный суд

Разрабатываем процессуальную стратегию, формируем доказательственную базу по стандартам ВС РФ и Пленума ВАС № 53. Представляем интересы в суде первой инстанции и, при необходимости, в апелляции и кассации. По статистике Судебного департамента, в 2024 году в арбитражных судах рассмотрено около 10 900 налоговых споров.

Этап 5. Нормализация учёта и налоговый чек-ап

После завершения спора проводим предпроверочный анализ текущего состояния учёта — налоговый чек-ап. Оцениваем контрагентов, структуру операций, соответствие критериям деловой цели. Цель — исключить повторение ситуации на следующем цикле ВНП.

Кейс: снижение доначислений с 43 до 8 млн рублей

В деле о ВНП производственной компании (Уральский ФО, лето 2024) ИФНС доначислила НДС на 43 млн рублей, квалифицировав поставщиков как технические компании. Инспекция ссылалась на статью 54.1 НК РФ: отсутствие реального исполнения со стороны контрагентов. Сторона защиты представила деловую переписку, складские документы, транспортные накладные и доказательства фактической поставки. Суд первой инстанции снизил доначисления до 8 млн рублей — по эпизодам, где доказательная база оказалась неполной.

Получили акт ВНП с доначислениями?

Если ИФНС вручила акт выездной проверки — у вас один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Упущенные в возражениях доводы сложно ввести в апелляционную жалобу и суд. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений и подготовят возражения с правовой аргументацией.

Оспорить выводы налоговой

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram

Матрица сценариев для генерального директора

Сценарий 1. ГД подписывал документы по указанию собственника

Ситуация: генеральный директор исполнял решения владельца, подписывал декларации и договоры с контрагентами, которых ИФНС квалифицировала как «технические». Ключевые доказательства: корпоративная переписка, решения совета директоров, показания сотрудников. Вероятный исход: ИФНС будет добиваться квалификации умысла по статье 122 НК РФ — штраф 40% от доначислений. Стратегия: разграничить роли, зафиксировать факт исполнения указаний, оспорить умысел на этапе возражений.

Сценарий 2. ГД-совладелец получил доначисления на всю группу

Ситуация: генеральный директор одновременно является участником ООО. ИФНС доначислила налоги и потребовала обеспечительные меры — запрет отчуждения имущества и залог активов компании. Ключевые доказательства: размер доначислений, наличие дебиторской задолженности, стоимость основных средств. Вероятный исход: без апелляционной жалобы решение вступит в силу через месяц, налоговая заблокирует счета (статья 76 НК РФ). Стратегия: немедленно подать апелляцию, одновременно ходатайствовать об отмене обеспечительных мер.

Сценарий 3. Номинальный ГД

Ситуация: директор формально занимал должность, реальное управление осуществлял бенефициар. ИФНС вызвала директора на допрос, сведения из показаний использованы в акте. Ключевые доказательства: протоколы допросов, электронная переписка, данные систем доступа. Вероятный исход: риск уголовного преследования по статье 199 УК РФ при сумме доначислений от 18,75 млн рублей за три года. Стратегия: привлечь защитника до следующего допроса, разработать единую позицию по всем вопросам ИФНС.

Что подготовить к первой встрече с юристом VINDEX

Решение о назначении ВНП или акт проверки — с указанием проверяемых налогов и периодов.
Решение ИФНС о доначислении (если вынесено) — с датой вручения.
Перечень контрагентов, по которым предъявлены претензии, с суммами и ИНН.
Первичные документы по спорным операциям — договоры, счета-фактуры, накладные.
Учётная политика за проверяемые периоды.

Направления практики по теме

Восстановление после решения ИФНС — полный цикл от акта до суда.
Полное сопровождение ВНП — защита на всех стадиях выездной проверки.
Налоговый чек-ап — предпроверочный анализ рисков до начала ВНП.

Частые вопросы

1. Что входит в налоговый чек-ап?

Налоговый чек-ап — это предпроверочный анализ налоговых рисков компании: оценка контрагентов, проверка соответствия операций критериям статьи 54.1 НК РФ, анализ показателей налоговой нагрузки и рентабельности. По итогам компания получает карту рисков с приоритетами и рекомендации по устранению уязвимостей до начала ВНП.

2. Как работает абонентское сопровождение ВНП?

Абонентское сопровождение предполагает постоянное присутствие юриста на стороне компании в течение всей выездной проверки: контроль требований об истребовании документов, подготовка представителей к допросам, анализ действий инспекции и фиксация процессуальных нарушений. Юрист участвует в каждом значимом контакте с ИФНС.

3. В чём разница полной защиты и периметра?

Периметр — это защита конкретного периода или налога: точечная работа с доказательной базой по одному эпизоду. Полная защита охватывает все налоги и все периоды ВНП, включает стратегическое планирование позиции от первого требования до решения и апелляции. Выбор зависит от суммы под риском и широты претензий ИФНС.

4. Когда нужен боевой штаб?

Боевой штаб подключается при критических доначислениях — как правило, от 100 млн рублей и выше, при угрозе блокировки счетов, обеспечительных мер или уголовного преследования руководителя. Формат предполагает выделенную команду и круглосуточную готовность к реагированию на действия ИФНС.

5. Как VINDEX помогает при налоговом споре?

VINDEX разрабатывает процессуальную стратегию для арбитражного суда: формирует доказательственную базу по стандартам ВАС и ВС РФ, готовит апелляционную жалобу в УФНС, представляет интересы в судах первой инстанции и округов. Опыт сети охватывает дела с суммой спора от 50 млн рублей.

Восстановление после ВНП — процесс с жёсткими сроками на каждом этапе. Пропуск срока на возражения или апелляционную жалобу необратимо сужает возможности защиты. VINDEX сопровождает компании от получения акта до завершения арбитражного спора — в рамках сети «Ветров и партнёры» с 15+ летней практикой налоговых споров.

Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?

Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.

Оценить налоговые риски

+7 (383) 310-38-76 | +7 (983) 510-38-76 | WhatsApp | Telegram | info@vitvetbiz.ru

Автор статьи

Артём Борисов, аналитик-эксперт

Специализация — налоговые споры в арбитражных судах: апелляция, кассация, представительство в ФАС округов и ВС РФ. Формирует процессуальную стратегию по делам с суммой доначислений от 50 млн рублей.

9 мая 2026 года