ВНП в IT-компании: особенности и защита — VINDEX

ВНП в IT-компании: особенности и защита

Главный бухгалтер IT-компании оказывается в центре выездной проверки раньше руководителя: именно он первым получает требования о представлении документов, первым идёт на допрос и несёт личный риск обвинения в соучастии по статье 199 УК РФ, если инспекция докажет умысел. По данным ФНС, в 2024 году средний размер доначислений по результатам одной ВНП составил 65 млн рублей по России. Для IT-сектора сумма выше: специфика отрасли — самозанятые, субподряд, ПО-льготы, корпоративное дробление — создаёт сразу несколько зон риска, каждая из которых проверяется отдельно.

Материал написан для главного бухгалтера IT-компании с выручкой от 300 млн рублей. Ниже — конкретные зоны риска при ВНП, логика ИФНС при проверке, сценарии по типу компании и позиция защиты по каждому из них. Если претензий пока не было — это не означает отсутствия риска: 97,8% начатых ВНП заканчиваются доначислениями.

Почему IT-компании попали в фокус ВНП?

После 2022 года IT-сектор получил налоговые льготы: нулевая ставка налога на прибыль для аккредитованных компаний, льгота по НДС для программного обеспечения из реестра Минцифры, пониженные тарифы страховых взносов. Параллельно рынок самозанятых разработчиков вырос кратно. Оба фактора создали условия, при которых налоговая оптимизация в IT стала одновременно масштабной и хорошо видимой для АСК НДС-2.

ИФНС видит три типовых сигнала: резкое снижение налоговой нагрузки после перевода штатных разработчиков на самозанятость, разрывы по НДС в цепочке субподрядчиков, несколько юрлиц с похожими названиями и общим штатом на спецрежимах. Каждый из этих сигналов — самостоятельное основание для предпроверочного анализа и последующего назначения ВНП. Статья 89 НК РФ позволяет проверить три года, предшествующих году назначения проверки.

Для главного бухгалтера принципиально понимать: претензий ещё нет — не значит, что компания вне зоны риска. Предпроверочный анализ идёт без уведомления налогоплательщика. О нём становится известно только тогда, когда решение о назначении ВНП уже вынесено.

Какие операции ИФНС проверяет при ВНП в IT в первую очередь?

Самозанятые и ИП-разработчики

Инспекция анализирует договоры с самозанятыми на признаки трудовых отношений: фиксированный график, единственный заказчик, отсутствие собственной клиентской базы, выплаты строго в дни зарплаты. Если признаки обнаружены — договоры переквалифицируются в трудовые. Доначисляются НДФЛ, страховые взносы, штраф 40% от суммы при умысле по статье 122 НК РФ. Претензия распространяется на весь период проверяемых трёх лет.

Самозанятые налоговые риски в IT — это не теория. ФНС накопила достаточно судебной практики, чтобы уверенно квалифицировать типовые схемы. Главный бухгалтер, подписывавший акты с самозанятыми, автоматически попадает в круг лиц, которых вызывают на допрос.

Субподряд и реальность операций

Субподрядные цепочки в IT проверяются через призму статьи 54.1 НК РФ: выполнено ли обязательство надлежащей стороной. Инспектор запрашивает техзадания, акты сдачи-приёмки, переписку в мессенджерах, историю изменений в системах управления проектами (Jira, GitLab, Confluence). Отсутствие технической документации — ключевой аргумент для отказа в вычетах НДС по субподрядным работам. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ требует доказать не только факт оплаты, но и реальность исполнения именно заявленным контрагентом.

Льгота по НДС для программного обеспечения

Освобождение от НДС применяется только к ПО, включённому в реестр Минцифры. Если компания применяла льготу к смежным услугам (доработка, интеграция, техподдержка), не проверив точное соответствие кода ОКВЭД и позиции реестра, — инспекция доначислит НДС за весь проверяемый период. НДС вычеты в IT-отрасли работают только там, где нет льготы: смешение облагаемых и необлагаемых операций требует раздельного учёта, ошибки в котором также становятся основанием для претензий.

Дробление бизнеса

Дробление бизнеса в IT-отрасли выглядит типично: несколько юрлиц, каждое на УСН, разрабатывают разные продукты или обслуживают разных клиентов, но используют общий офис, общую инфраструктуру и частично общий персонал. Письмо ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ систематизирует признаки таких схем. Если деловой цели разделения нет — группа консолидируется, все доходы включаются в базу головной компании на ОСН, и налоги пересчитываются за три года.

Если ваша компания применяла дробление с использованием спецрежимов в 2022–2024 годах, амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 позволяет списать доначисления при добровольном отказе от схемы в 2025–2026 годах. Условие одно: в период 2025–2026 ИФНС не должна выявить аналогичные нарушения.

Получили требование о представлении документов?

Если ИФНС направила требование в рамках предпроверочного анализа или уже вручила решение о начале ВНП — у вас есть 10 рабочих дней на представление документов по статье 93 НК РФ. Этот срок не останавливает проверку. Юристы VINDEX проведут предпроверочный анализ, определят зоны риска и разработают стратегию защиты документооборота на период проверки.

Подготовиться к выездной проверке

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram

Как ИФНС собирает доказательную базу при ВНП в IT?

IT-компания — это цифровые следы. Инспекторы это знают. При ВНП в IT запрашиваются не только бумажные первичные документы: инспекция вправе провести выемку электронных носителей по статье 94 НК РФ. Из изъятых серверов и ноутбуков извлекаются журналы доступа, переписка, базы данных «1С», история коммитов в системах контроля версий.

Параллельно допрашиваются разработчики, тимлиды, проджект-менеджеры. Цель — установить, кто фактически выполнял работы: штатные сотрудники или заявленные субподрядчики. Показания рядовых разработчиков, что «мы сами всё писали», ломают позицию защиты по субподряду. Главный бухгалтер при допросе по статье 90 НК РФ должен понимать границы своей осведомлённости о технической стороне проектов — и не выходить за них.

Чек-лист первичной подготовки к ВНП в IT-компании:

Три сценария ВНП в IT-компании: ситуация и стратегия

Сценарий 1. Самозанятые переквалифицированы в штатных сотрудников

Ситуация. Компания работает с 40–80 самозанятыми разработчиками. У каждого — договор ГПХ с ежемесячными выплатами, равными рыночной зарплате. Офис общий, рабочие инструменты предоставляет заказчик.

Ключевые доказательства ИФНС. Показания самозанятых о графике работы, внутренняя переписка с упоминанием «сотрудников», единственный источник дохода у каждого из них по данным ФНС.

Вероятный исход. Доначисление НДФЛ и страховых взносов за три года. При 60 самозанятых со средним доходом 120 000 руб./мес. сумма доначислений превышает 30–40 млн рублей. Штраф — 40% при умысле.

Стратегия защиты. До начала ВНП — привести договорную документацию в соответствие: детализированные задания, акты с описанием результата, исключение признаков трудового подчинения. В рамках ВНП — доказывать самостоятельность каждого исполнителя через наличие иных клиентов, деловую переписку, специфику результата.

Сценарий 2. Отказ в вычетах НДС по субподряду

Ситуация. IT-компания на ОСН привлекает субподрядчиков для разработки заказного ПО. Субподрядчики — небольшие компании на УСН или ОСН с минимальным штатом. НДС к вычету заявлен на 15–25 млн рублей.

Ключевые доказательства ИФНС. Отсутствие технических специалистов у субподрядчиков по данным СЗВ-М, разрыв по НДС в цепочке (АСК НДС-2), отсутствие переписки с субподрядчиком о ходе работ.

Вероятный исход. Полный отказ в вычетах НДС. По статье 54.1 НК РФ — налоговая реконструкция возможна только при раскрытии реального исполнителя. Если реальный исполнитель — собственные разработчики компании, реконструкция не применяется.

Стратегия защиты. Доказать реальность исполнения именно заявленным субподрядчиком: представить переписку, промежуточные сборки ПО, протоколы тестирования, доступ субподрядчиков к проектным системам. Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ прямо требует от ИФНС доказывать нереальность, а не перекладывать бремя доказывания на налогоплательщика.

Сценарий 3. Дробление: объединение группы и доначисление по ОСН

Ситуация. Холдинг из трёх IT-компаний: каждая на УСН (6%), суммарная выручка — 350–400 млн рублей в год. Общий офис, единая служба бухгалтерии (главбух один на всех), пересекающийся персонал.

Ключевые доказательства ИФНС. Единый IP-адрес для сдачи отчётности, совпадение сотрудников по СЗВ-М, отсутствие самостоятельной клиентской базы у каждого юрлица, показания сотрудников о едином руководстве.

Вероятный исход. Консолидация выручки, перевод на ОСН, доначисление НДС и налога на прибыль за три года. При выручке 400 млн рублей сумма может составить 60–80 млн рублей. Амнистия по ФЗ-176 применима, если компания добровольно отказывается от дробления в 2025–2026 годах.

Стратегия защиты. Документировать деловую цель разделения: разные рынки, разные продукты, разная целевая аудитория. Обзор практики ВС РФ от 13.12.2023 подтверждает: налоги, уже уплаченные участниками группы на УСН, зачитываются в счёт доначислений по ОСН — это снижает реальные потери.

Из практики: два кейса

Северо-Западный ФО, осень 2023 года. IT-компания с выручкой около 500 млн рублей. ИФНС проводила ВНП по НДС и НДФЛ. Главный бухгалтер был вызван на допрос трижды: первый раз — по самозанятым, второй — по субподрядчикам, третий — по структуре группы компаний. Позиция к каждому допросу готовилась заранее с юристами. Показания главбуха не содержали противоречий с данными «1С» и первичкой. По итогам ВНП ИФНС не смогла доказать умысел: штраф снижен с 40% до 20% от суммы доначислений по статье 122 НК РФ. Доначисления по субподряду частично сняты через возражения на акт — была представлена переписка с субподрядчиком и промежуточные версии ПО.

Уральский ФО, лето 2024 года. Холдинг из двух IT-компаний на УСН, суммарная выручка — 380 млн рублей. ИФНС квалифицировала структуру как дробление, предварительно доначислив 55 млн рублей. В рамках возражений на акт сторона защиты представила доказательства самостоятельности каждого юрлица: отдельные клиентские договоры, разные продуктовые направления, независимые серверные инфраструктуры. Обзор практики ВС РФ от 13.12.2023 был использован для обоснования зачёта уплаченного УСН в счёт доначислений. Итоговая сумма по решению ИФНС — 21 млн рублей.

Получили акт выездной проверки с доначислениями?

Если ИФНС вручила акт ВНП — у вас один месяц на подачу возражений по пункту 6 статьи 100 НК РФ. Этот срок не восстанавливается. Ошибка в возражениях сужает возможности в апелляционной жалобе и в арбитражном суде. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений и подготовят возражения с правовой аргументацией и доказательной базой — 300 и более дел в практике сети.

Оспорить выводы налоговой

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram

Направления практики по теме

Смотрите также: Налоговые риски в торговле: ВНП и НДС, Документы для обжалования акта ВНП, Защита деловой переписки при проверке дробления. Больше материалов — в разделе Аналитика по налоговым проверкам.

Частые вопросы

1. Каковы налоговые риски IT-компаний при ВНП?

Основные налоговые риски IT-компаний при ВНП — переквалификация договоров с самозанятыми и ИП в трудовые, отказ в вычетах НДС по субподрядным работам при отсутствии доказательств реальности, доначисление по схемам дробления бизнеса. Все три риска связаны между собой: компания дробится, чтобы удержать специальный режим, нанимает самозанятых вместо штатных разработчиков, а субподрядная цепочка оказывается уязвимой для претензий по статье 54.1 НК РФ.

2. Что проверяет ИФНС в первую очередь при ВНП в IT?

При выездной проверке IT-компании ИФНС в первую очередь анализирует расчёты с самозанятыми и ИП-разработчиками на признаки трудовых отношений, документальное подтверждение субподрядных работ (техзадания, акты, переписка), льготу по НДС для ПО из реестра Минцифры, а также корпоративную структуру на признаки дробления. Инспекторы запрашивают переписку в мессенджерах, внутренние тикет-системы и доступ к серверным журналам.

3. Как главному бухгалтеру подготовиться к допросу при ВНП в IT?

Главному бухгалтеру перед допросом необходимо согласовать позицию с юристом: определить, какие операции с самозанятыми и субподрядчиками он лично контролировал, какие документы подписывал, и что ему известно о деловой цели контрагентов. Ответы на вопросы об ИП и самозанятых не должны расходиться с данными в «1С» и первичкой. По статье 90 НК РФ главбух вправе пользоваться статьёй 51 Конституции и не давать показания против себя.

4. Применяется ли амнистия ФЗ-176 к IT-компаниям с дроблением?

Да, амнистия по ФЗ-176 от 12.07.2024 распространяется на IT-компании, если дробление применялось с использованием спецрежимов — УСН или патента — в 2022–2024 годах. Условие амнистии: добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах. При выполнении условия списываются налоги, пени и штрафы по статьям 119, 120, 122 НК РФ за период амнистии. Списание происходит либо после чистой ВНП 2025–2026 годов, либо автоматически с 1 января 2030 года.

5. Какие отрасли проверяют чаще всего?

По данным ФНС, наибольшая результативность ВНП фиксируется в строительстве, торговле, производстве и IT-секторе. IT-компании попали в фокус контроля после 2022 года: расширение рынка самозанятых разработчиков и налоговые льготы для отрасли одновременно создали зоны риска, которые ИФНС активно разрабатывает. В 2024 году средний размер доначислений по ВНП по РФ составил 65 млн рублей.

ВНП в IT-компании отличается от стандартной проверки: цифровые следы, специфика субподряда и самозанятости, отраслевые льготы — всё это формирует отдельную логику претензий ИФНС. Главному бухгалтеру важно понимать эту логику до того, как инспекторы появятся в офисе.

VINDEX сопровождает ВНП в IT-компаниях от предпроверочного анализа до возражений на акт и обжалования решения. Практика сети включает более 300 дел по возражениям на акты ВНП, в том числе в IT-секторе.

Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?

Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 — 15+ лет практики сети.

Оценить налоговые риски

+7 (383) 310-38-76  |  +7 (983) 510-38-76  |  WhatsApp  |  Telegram  |  info@vitvetbiz.ru

Автор статьи

Дмитрий Соколов, аналитик-эксперт

Специализация — сопровождение выездных налоговых проверок: от уведомления до акта. Готовит позицию защиты при допросах, выемках и анализе требований ИФНС. Предпроверочный анализ налоговых рисков.

1 января 2026 года