Срок ответа на требование ИФНС: 10 рабочих дней

Требование о предоставлении документов (ст. 93 НК РФ): что это и каков срок исполнения?

Требование о предоставлении документов направляется в рамках выездной или камеральной проверки. По статье 93 НК РФ срок исполнения — 10 рабочих дней со дня получения. Для консолидированных групп налогоплательщиков срок составляет 20 рабочих дней, для иностранных организаций — 30 рабочих дней.

Отсчёт начинается на следующий рабочий день после даты получения. Если требование получено по почте — на шестой рабочий день после отправки заказного письма. При получении через личный кабинет — на следующий рабочий день после размещения.

Если запрошенный объём документов велик и уложиться в 10 дней невозможно — закон допускает уведомить ИФНС о продлении срока. Уведомление подаётся в течение одного рабочего дня после получения требования. Инспекция вправе продлить срок или отказать — отказ обжалуется отдельно. Подробнее о порядке продления — в материале «Как продлить срок исполнения требования ИФНС».

Ключевой термин: Штраф за непредставление документов — 200 рублей за каждый документ, не переданный в срок (ст. 126 НК РФ). При истребовании за пределами проверки — тот же размер по статье 126.1 НК РФ.

• Зафиксируйте дату получения требования — поставьте штамп входящей корреспонденции.
• Пересчитайте рабочие дни: нерабочие праздничные дни не включаются.
• Если объём > 100 документов — направьте уведомление о продлении не позднее следующего рабочего дня.
• Составьте внутреннюю опись каждого документа, передаваемого в ИФНС (дата, наименование, количество листов).
• Сохраните доказательство передачи: почтовая квитанция или отметка ИФНС о получении.

Допрос свидетеля в ИФНС (ст. 90 НК РФ): права и обязанности главного бухгалтера

Допрос свидетеля — процессуальное действие, при котором сотрудник ИФНС опрашивает лицо, которому известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроля (статья 90 НК РФ). Главный бухгалтер — наиболее частый адресат повестки: ИФНС интересует порядок ведения учёта, взаимоотношения с конкретными контрагентами, полномочия должностных лиц.

Свидетель предупреждается об ответственности по статье 128 НК РФ: 1 000 рублей за неявку без уважительной причины, 3 000 рублей за дачу заведомо ложных показаний или отказ от дачи показаний. Ответственность по статье 128 НК РФ — отдельно от уголовной по статье 307 УК РФ.

Закон не запрещает присутствие представителя (юриста) при допросе. Главный бухгалтер вправе воспользоваться статьёй 51 Конституции РФ — не отвечать на вопросы, ответы на которые могут быть использованы против него лично. Это право применяется точечно; полный отказ от показаний без правового основания фиксируется в протоколе допроса и может быть оценён инспектором как противодействие проверке.

Не допрашиваются лица, обязанные хранить профессиональную тайну (аудиторы, адвокаты), — в части сведений, составляющих такую тайну.

Согласно позиции Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, показания свидетелей являются одним из доказательств в налоговом споре, но не единственным. Суды оценивают их в совокупности с документальными доказательствами.

Выемка документов (ст. 94 НК РФ): что изымают и как действовать в день выемки?

Выемка документов и предметов — принудительное изъятие оригиналов в ходе выездной налоговой проверки на основании мотивированного постановления руководителя (заместителя) ИФНС (статья 94 НК РФ). Выемка проводится в дневное время: ночью (с 22:00 до 06:00) — запрещена. Присутствие понятых обязательно; налогоплательщик вправе присутствовать лично.

Основание для выемки — обоснованное предположение ИФНС, что документы могут быть уничтожены, сокрыты или изменены. Постановление о выемке предъявляется до её начала.

Изъятию подлежат оригиналы: договоры, счета-фактуры, первичные документы, регистры бухгалтерского и налогового учёта, электронные носители. Налогоплательщик вправе потребовать изготовление копий — это право прямо закреплено в статье 94 НК РФ. Отказ ИФНС изготовить копии фиксируется в протоколе.

По итогам составляется протокол выемки с подробной описью изъятого. Каждый лист описи подписывается понятыми и представителем налогоплательщика. Ошибки в описи — повод для замечаний в протокол до подписания.

Выемка проводится немедленно по предъявлении постановления — времени на согласование с юристом в обычном режиме нет. Реагировать нужно в день вручения требования.