Сопровождение налоговой реконструкции: VINDEX

Кому подходит эта услуга?

Услуга актуальна для компаний с выручкой от 300 млн рублей, которые получили акт ВНП или решение ИФНС с доначислениями по сделкам с поставщиками. Типичная ситуация: налоговый орган признаёт контрагента технической компанией и отказывает в вычете НДС и расходах по налогу на прибыль — без попытки установить реального исполнителя.

Реконструкция применима, если хотя бы одно из условий выполнено: сделка фактически состоялась, товар или услуга получены, и можно документально подтвердить параметры реальной операции. Если компания скрывала реального поставщика — это отдельный сценарий, где стратегия строится иначе.

Возражение: «Доначисления небольшие, проще заплатить»

Это распространённое решение ведёт к двум последствиям. Первое: уплата доначислений без возражений фиксирует факт нарушения — он учитывается при следующей проверке и при оценке умысла по статье 122 НК РФ (штраф 40% вместо 20%). Второе: если доначисления по итогам ВНП превысят 18,75 млн рублей за три года — это порог уголовного преследования по статье 199 УК РФ. «Небольшие» доначисления сегодня плюс аналогичные за следующий период могут перейти этот порог.

Что делает VINDEX при сопровождении реконструкции?

Работа ведётся по пяти направлениям, которые закрывают ключевые риски отказа в реконструкции.

Анализ оснований доначисления. Оцениваем, применила ли ИФНС тест реальности и тест надлежащего исполнителя в соответствии с письмом ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. Если нет — это самостоятельное основание для отмены решения.

Сбор и структурирование доказательной базы. Формируем пакет первичных документов, который подтверждает реальность операции: первичка, транспортные документы, складские журналы, переписка, акты. Документы проверяются на внутренние противоречия до передачи в ИФНС.

Раскрытие реального исполнителя. Если в цепочке был реальный субподрядчик или поставщик — готовим позицию по его раскрытию. Обзор ВС РФ от 13.12.2023 (пункты 13–14) прямо указывает: при раскрытии реального исполнителя налоговый орган обязан учесть уплаченные им налоги при расчёте доначислений.

Возражения на акт и апелляционная жалоба. Формируем правовую аргументацию со ссылкой на коммерческий стандарт осмотрительности, деловую цель сделки и позицию ВС РФ. При необходимости — готовим апелляционную жалобу в УФНС по статье 139.1 НК РФ.

Судебное сопровождение. Если УФНС оставляет решение в силе — готовим позицию для арбитражного суда с учётом актуальной практики по статье 54.1 НК РФ и Пленуму ВАС № 53 от 12.10.2006.

Типовые ситуации: когда реконструкция меняет результат

Ситуация 1. Технический контрагент в цепочке поставок. ИФНС отказывает в вычете НДС на 12 млн рублей, ссылаясь на признаки технической компании у поставщика второго звена. Налогоплательщик имеет документы на реальную поставку товара, но не раскрывал производителя. Стратегия: раскрыть реального производителя с документами, потребовать зачёта НДС, уплаченного производителем в бюджет. Вероятный исход при наличии полной первички — снижение доначислений на 60–80%.

Ситуация 2. Услуги от компании без признаков реальной деятельности. Консалтинговые услуги на 8 млн рублей. Исполнитель — ООО с одним сотрудником. ИФНС квалифицирует сделку как нереальную. Ключевые доказательства реальности: деловая переписка, промежуточные отчёты, результат услуги, отражённый в деятельности компании. При подтверждении деловой цели сделки и надлежащего исполнителя — реконструкция по налогу на прибыль применима в полном объёме.