Перспективы дела о дроблении: как оценить

Кому подходит услуга оценки перспектив

Услуга актуальна в трёх ситуациях. Первая — компания получила решение ИФНС с доначислениями по дроблению и рассматривает обжалование. Вторая — идёт выездная проверка, основания которой связаны с взаимозависимыми лицами и применением спецрежимов. Третья — бизнес планирует реструктуризацию и хочет понять, подпадает ли текущая структура под признаки дробления по письму ФНС БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024.

Типовая аудитория — группы компаний с выручкой 300 млн — 5 млрд рублей, где часть участников применяет УСН с искусственным удержанием выручки ниже лимита.

Два сценария: оспорить или воспользоваться амнистией?

Сценарий 1. Оспаривание доначислений

Работает, когда разделение бизнеса имеет самостоятельную деловую цель: разные рынки, разные покупатели, раздельное управление, собственные активы у каждого участника. Статья 54.1 НК РФ и Определение КС РФ № 1440-О подтверждают: налогоплательщик вправе выбирать структуру бизнеса. Дробление с деловой целью — допустимо. Позиция ВС РФ (Обзор от 13.12.2023, пп. 11–14) дополнительно обязывает ИФНС учитывать налоги, уже уплаченные участниками группы на спецрежимах, при расчёте итоговой суммы доначислений.

Шансы на успех выше, если: операции между участниками группы реальны, у каждого есть собственные сотрудники и активы, а цена сделок соответствует рыночной. Штраф по статье 122 НК РФ при доказанном умысле — 40% от суммы доначислений без возможности снижения через смягчающие обстоятельства. Это делает принципиально важным оспаривание квалификации умысла.

Сценарий 2. Амнистия по ФЗ-176

Работает, когда дробление формально соответствует признакам, которые ФНС перечислила в письме БВ-4-7/8051@: единый контроль, общие ресурсы, клиентская база, IP-адреса. Амнистия списывает доначисления, пени и штрафы по статьям 119, 120 и 122 НК РФ за 2022–2024 годы. Условие — добровольный отказ от схемы в 2025–2026 годах и отсутствие нарушений по итогам ВНП за этот период. Автоматическое списание — с 1 января 2030 года.

Амнистия не подходит, если доначисления касаются периодов до 2022 года или основаны не на дроблении, а на иных нарушениях (фиктивные контрагенты, необоснованные вычеты по НДС).

Сценарий 3. Смешанная стратегия

Применяется, когда часть доначислений за 2022–2024 годы подпадает под амнистию, а другая часть — связана с периодами до 2022 года или иными основаниями. В этом случае оспаривание и амнистия реализуются параллельно: амнистия снимает часть требований, оспаривание направлено на остаток.

Как мы работаем: пять шагов оценки

• Шаг 1. Правовой анализ структуры. Проверяем соответствие бизнес-структуры признакам дробления по письму ФНС БВ-4-7/8051@ и критериям статьи 54.1 НК РФ. Фиксируем, какие участники группы имеют самостоятельную деловую цель.
• Шаг 2. Оценка доказательной базы ИФНС. Анализируем акт проверки или решение: насколько ИФНС доказала единый контроль, отсутствие деловой цели и искусственность разделения. Выявляем процессуальные нарушения.
• Шаг 3. Расчёт финансового итога по каждому сценарию. Считаем сумму при оспаривании с учётом налоговой реконструкции (Обзор ВС РФ от 13.12.2023) и сумму при амнистии по ФЗ-176. Сравниваем сроки и риски.
• Шаг 4. Определение стратегии. Рекомендуем один из трёх сценариев — оспаривание, амнистия или смешанная стратегия — с обоснованием по фактическим обстоятельствам.
• Шаг 5. Сопровождение реализации. Готовим возражения на акт, апелляционную жалобу в УФНС, позицию для арбитражного суда или пакет документов для добровольного раскрытия под амнистию.