Отчёт по результатам чек-апа: что включает

Кому подходит услуга чек-апа

Чек-ап актуален для компаний с выручкой от 300 млн до 5 млрд рублей в трёх ситуациях: компания не проходила ВНП более трёх лет; ИФНС направляла требования по контрагентам или вызывала руководство на комиссию; бизнес работал с подрядчиками, впоследствии исключёнными из ЕГРЮЛ.

Статья 89 НК РФ ограничивает глубину выездной проверки тремя годами до года её назначения. Чек-ап охватывает именно этот период — три полных налоговых года плюс текущий.

Отдельная категория — компании, использующие сложные структуры поставок или субподряда. Система АСК НДС-2 выявляет разрывы НДС по всей цепочке контрагентов. Если в цепочке есть технические компании, риск доначисления возникает независимо от того, знала ли об этом компания-покупатель.

Что включает отчёт по результатам чек-апа

Отчёт состоит из четырёх блоков.

Карта рисков. Каждый риск описывается по схеме: основание (норма НК РФ или позиция ФНС), сумма потенциального доначисления, вероятность предъявления претензии — высокая, средняя или низкая. Риски ранжируются по совокупному показателю «сумма × вероятность».

Анализ контрагентов. Проверяются контрагенты с наибольшим оборотом по НДС. Критерии: наличие реальных ресурсов, налоговая нагрузка, история в ЕГРЮЛ, признаки взаимозависимости. Это стандарт «коммерческой осмотрительности», который применяет ФНС при оценке операций по статье 54.1 НК РФ.

Оценка документооборота. Проверяется наличие первичных документов, подтверждающих реальность сделок: договоры, ТТН, акты, деловая переписка. Отчёт фиксирует, каких документов не хватает, — и это устранимо до проверки.

План действий. Для каждого риска — конкретный шаг: дополнить документооборот, скорректировать учётную политику, реструктурировать операцию или подготовить позицию на случай претензии.

Типовые ситуации: три сценария по итогам чек-апа

Сценарий 1. Риски устранимы до проверки. Компания работала с контрагентами, у которых недостаточно первичной документации. Сумма риска — 8–15 млн рублей НДС. Отчёт показывает, какие документы можно восстановить или получить от контрагентов. До начала ВНП позиция компании становится значительно сильнее.

Сценарий 2. Риски существенные, нужна стратегия защиты. АСК НДС-2 зафиксировал разрывы в цепочке контрагентов второго звена. Сумма потенциальных доначислений — 30–60 млн рублей. Компания не знала о проблемах контрагентов, но документально подтвердить должную осмотрительность сложно. Отчёт формирует позицию по статье 54.1 НК РФ и определяет, какие доказательства реальности операций нужно подготовить. Выбор формата сопровождения — полная защита при ВНП.

Сценарий 3. Высокий риск с уголовной составляющей. Доначисления по оценке превышают 50 млн рублей, в структуре сделок есть признаки умысла. Штраф по статье 122 НК РФ за умысел составляет 40% от суммы доначислений — без возможности снижения. При сумме неуплаты свыше 18,75 млн рублей возникают основания для возбуждения дела по статье 199 УК РФ. Отчёт фиксирует этот порог и рекомендует формат «боевого штаба» с участием адвоката.

Как отчёт определяет следующий шаг

По итогам чек-апа компания получает не просто описание рисков, а маршрут: какой продукт защиты нужен на следующем этапе.

• Риски низкие, документы в порядке — достаточно мониторинга и ежегодного чек-апа.
• Риски средние, ВНП вероятна — абонентское сопровождение (периметр) или полная защита.
• Риски высокие, доначисления свыше 50 млн — боевой штаб с уголовным адвокатом в команде.
• Уже получено решение о доначислении — апелляционная жалоба в УФНС и арбитражный суд.

Возражение «доначисления небольшие, заплатим» работает только в том случае, если сумма окончательная. На практике ИФНС, получив согласие по первому эпизоду, расширяет претензии на смежные операции. Проверка по одному контрагенту превращается в проверку всей цепочки за три года. Отчёт чек-апа показывает полную картину — до того, как она стала необратимой.