Налоговый спор по дроблению: сопровождение

Налоговый спор по дроблению бизнеса — это процедура, в которой ИФНС доказывает, что несколько юридических лиц в группе собственника созданы исключительно для удержания спецрежимов и уклонения от уплаты налогов по общей системе. По данным ФНС за 2024 год, средний размер доначислений по таким делам превышает 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. Если в вашу группу компаний назначена выездная налоговая проверка по основаниям статьи 54.1 НК РФ — период для подготовки защитной позиции ограничен сроком самой проверки.

VINDEX сопровождает налоговые споры по дроблению от предпроверочного анализа до арбитражного суда. Ниже — кому подходит эта услуга, как устроена работа и что получает собственник на каждом этапе.

Собственник группы компаний — получили уведомление о ВНП?

Если ИФНС вручила решение о начале выездной проверки, а в качестве оснований указаны взаимозависимость и применение спецрежимов — у вас есть период активной проверки (до шести месяцев по статье 89 НК РФ), чтобы сформировать позицию. Затем срок на возражения составит один месяц, и он не восстанавливается. Юристы VINDEX проведут предпроверочный анализ, определят уязвимые точки структуры и разработают стратегию защиты документооборота.

Подготовиться к выездной проверке

+7 (383) 310-38-76  ·  +7 (983) 510-38-76  ·  WhatsApp  ·  Telegram

Кому подходит эта услуга

Услуга предназначена для собственников, которые контролируют группу из двух и более юридических лиц или ИП, часть которых применяет УСН, ПСН или ЕСХН. Типовые ситуации:

Если ни один из этих признаков не совпадает, но вы хотите проверить структуру превентивно — подходит формат налогового чек-апа.

Позиция «у нас всё в порядке с документами» — почему она не защищает

Большинство собственников, которые приходят на консультацию после получения акта ВНП, убеждены: раз договоры подписаны, счета-фактуры выставлены и оплата прошла — доначислению неоткуда взяться. Это распространённое заблуждение.

По делам о дроблении ИФНС не оспаривает реальность отдельных операций. Инспекция доказывает, что вся группа компаний — единый субъект предпринимательской деятельности. Доказательная база строится на признаках письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@: единый кадровый состав, общая клиентская база, совпадение IP-адресов, общий бухгалтер и расчётные счета в одном банке. Ни один из этих фактов не опровергается пакетом договоров.

Защита по делам о дроблении строится иначе: через доказательство реальной самостоятельности каждого субъекта и деловой цели разделения бизнеса. Именно это и составляет основу позиции VINDEX.

Как VINDEX работает по этой услуге: пять этапов

Этап 1. Диагностика структуры (налоговый чек-ап)

Анализируем каждый субъект группы по критериям статьи 54.1 НК РФ и признакам дробления из письма ФНС от 16.07.2024. Составляем карту рисков: какие признаки зафиксированы, какие устранимы до начала или в ходе проверки, какова расчётная сумма доначислений при худшем сценарии.

Этап 2. Формирование позиции защиты

Определяем ключевой аргумент: деловая цель разделения, реальная самостоятельность субъектов или — при наличии оснований — амнистия по ФЗ-176. Готовим доказательную базу: деловую переписку, протоколы совещаний, обоснование самостоятельных функций каждой компании.

Этап 3. Сопровождение ВНП

Присутствуем при допросах, анализируем каждое требование по статье 93 НК РФ до передачи документов, контролируем законность выемок по статье 94 НК РФ. При обнаружении процессуальных нарушений — фиксируем немедленно, так как это аргумент для возражений и суда.

Этап 4. Возражения на акт и апелляция

Готовим возражения в течение одного месяца со дня вручения акта (статья 100 НК РФ). Если решение ИФНС вынесено — подаём апелляционную жалобу в УФНС в течение одного месяца (статья 139.1 НК РФ). Оба срока не восстанавливаются. Параллельно применяем налоговую реконструкцию: требуем зачёт налогов, уплаченных участниками группы на спецрежимах, в счёт доначислений по ОСН — позиция, подтверждённая Обзором ВС РФ от 13.12.2023.

Этап 5. Арбитражный суд

Разрабатываем процессуальную стратегию с учётом позиций ВАС РФ (Постановление Пленума от 12.10.2006 № 53) и актуальной практики ВС РФ. Формируем доказательственную базу под стандарт арбитражного судопроизводства. Ведём дело до кассации или — при наличии оснований — до СКЭС ВС РФ.

Типовые сценарии по делам о дроблении

Сценарий 1. Собственник — мажоритарий: доначисление на группу + требование через банкротство. Ситуация: ИФНС доначислила НДС и налог на прибыль суммарно 120 млн рублей, квалифицировав три ООО и двух ИП как единый субъект. Ключевые доказательства инспекции: единый кассовый аппарат, общий склад, совпадение сотрудников. Стратегия: доказать реальную самостоятельность через разные каналы сбыта и отдельные договоры аренды; применить реконструкцию — зачесть УСН-налоги участников. Вероятный исход: снижение доначислений до 40–60 млн рублей при успешной реконструкции.

Сценарий 2. Собственник рассматривает амнистию ФЗ-176. Ситуация: ВНП назначена за 2022–2024 годы, предполагаемая сумма доначислений — 80 млн рублей. Инспекция зафиксировала восемь из пятнадцати признаков дробления. Ключевой вопрос: выгоднее ли воспользоваться амнистией (списание доначислений за 2022–2024 гг. при отказе от дробления в 2025–2026 гг.) или выстраивать позицию защиты? Стратегия: расчёт экономики обоих сценариев — с учётом вероятности выигрыша в суде, стоимости реструктуризации и уголовных рисков по статье 199 УК РФ.

Северо-Западный ФО, осень 2023. Собственник торговой группы (четыре юридических лица на УСН). ИФНС доначислила 54 млн рублей, квалифицировав структуру как дробление. В ходе ВНП главный бухгалтер был вызван на допрос трижды. Юристы VINDEX подготовили позицию для каждого допроса, исключив противоречия в показаниях. По итогам возражений на акт инспекция сняла претензии к двум субъектам группы. Доначисления снижены до 19 млн рублей; требований к главному бухгалтеру о привлечении к ответственности ИФНС не предъявила.

Получили акт ВНП с квалификацией дробления — что делать?

Если ИФНС вручила акт с доначислением по основаниям дробления — у вас один месяц на подачу возражений (статья 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений, рассчитают экономику налоговой реконструкции и подготовят возражения с правовой аргументацией под стандарт ВС РФ.

Оспорить выводы налоговой

+7 (383) 310-38-76  ·  +7 (983) 510-38-76  ·  WhatsApp  ·  Telegram

Направления практики по теме

Что подготовить собственнику при первом обращении

Частые вопросы

1. Что входит в налоговый чек-ап?

Налоговый чек-ап — это диагностика структуры группы компаний на признаки дробления по критериям письма ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@. Анализируются взаимозависимость юридических лиц, единые ресурсы, реальность самостоятельной деятельности каждого субъекта, соответствие лимитам спецрежимов. По итогам собственник получает карту рисков и рекомендации по устранению уязвимостей до начала проверки. Подробнее об услуге — на странице налогового чек-апа.

2. Как работает абонентское сопровождение ВНП?

Абонентское сопровождение выездной налоговой проверки означает присутствие юриста на всех процессуальных действиях: при вручении требований по статье 93 НК РФ, допросах сотрудников, выемках. Юрист анализирует каждое требование до передачи документов, готовит позицию для свидетелей и контролирует сроки. Это снижает риск получения доказательств, которые ИФНС использует против налогоплательщика в акте.

3. В чём разница полной защиты и периметра?

«Полная защита» охватывает весь цикл: от уведомления о ВНП до решения суда, включая возражения на акт и апелляционную жалобу в УФНС. «Периметр» — это формат точечной защиты конкретных лиц: генерального директора, главного бухгалтера или финансового директора при допросах и выемках. Выбор формата зависит от стадии проверки и масштаба претензий. Сравнение форматов — на странице полного сопровождения ВНП.

4. Когда нужен боевой штаб?

Боевой штаб формируется при сумме доначислений свыше 100 млн рублей или при угрозе уголовного преследования по статье 199 УК РФ. В этом формате к делу подключается полная команда: налоговый юрист, процессуалист, аналитик АСК НДС-2 и при необходимости уголовный адвокат. Решения по тактике принимаются ежедневно; собственник получает еженедельный отчёт о процессуальном положении.

5. Как VINDEX помогает при налоговом споре?

VINDEX сопровождает налоговый спор по дроблению на всех стадиях: предпроверочный анализ, возражения на акт ВНП, апелляционная жалоба в УФНС и арбитражный суд. По делам, где ИФНС доказала формальный состав дробления, юристы VINDEX применяют налоговую реконструкцию — требуют зачесть налоги, уже уплаченные участниками группы на спецрежимах, в счёт доначислений по основной системе налогообложения. Позиция основана на Обзоре ВС РФ от 13.12.2023 (пункты 13–14).

Налоговый спор по дроблению — один из наиболее сложных видов налоговых дел: доказательная база формируется на уровне всей группы компаний, а сумма доначислений включает налоги сразу за три года по нескольким субъектам. Чем раньше сформирована защитная позиция, тем шире процессуальные возможности — как при возражениях, так и в суде.

VINDEX ведёт дела о дроблении с 2019 года. Практика включает дела с доначислениями от 30 до 400 млн рублей — на стадии ВНП, апелляции и арбитражного суда. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.

Есть ситуация с налоговой по дроблению — разберём?

Оценим структуру, риски и перспективы. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.

Оценить налоговые риски

+7 (383) 310-38-76  ·  +7 (983) 510-38-76  ·  WhatsApp  ·  Telegram  ·  info@vitvetbiz.ru

Смотрите также: Защита периметра для главбуха при ВНП · Консультант при ВНП: права и функции · Апелляционная инстанция по налоговому делу

Подробнее об аналитике по налоговым проверкам — в разделе Аналитика по налоговым проверкам.

Автор статьи

Артём Борисов, аналитик-эксперт

Специализация — налоговые споры в арбитражных судах: апелляция, кассация, представительство в ФАС округов и ВС РФ. Формирует процессуальную стратегию по делам с суммой доначислений от 50 млн рублей.

1 января 2026 года