Консультация по налоговой реконструкции

Кому подходит эта услуга

Услуга актуальна для генерального директора, если ИФНС по итогам выездной или камеральной проверки квалифицировала контрагентов как технические компании и отказала в вычетах НДС или затратах по налогу на прибыль. Реконструкция применяется, когда операция реально состоялась, товар получен или работа выполнена, но исполнителем оказалась не та сторона, что указана в документах.

Три типичных случая, когда консультация необходима:

• ИФНС доначислила НДС и налог на прибыль, но не учла реальные затраты на приобретение товара или услуги.
• Инспекция ссылается на технических посредников, хотя конечный результат — поставка, работа, услуга — фактически получен.
• Компания участвует в структуре, которую ФНС квалифицировала как дробление бизнеса, и требует доначисления по ОСН без зачёта налогов, уплаченных участниками на спецрежимах.

Если хотя бы один пункт описывает вашу ситуацию — реконструкция может снизить доначисление. Вопрос в том, как правильно её обосновать.

Что такое налоговая реконструкция и какова правовая база

Налоговая реконструкция — это обязанность ИФНС при установлении нарушений по статье 54.1 НК РФ определять действительный размер налогового обязательства, а не применять доначисление «в максимальном объёме». Норма закреплена в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@: если операция реальна, инспекция учитывает расходы и вычеты исходя из параметров реальной сделки, а не отказывает в них полностью.

Обзор ВС РФ от 13.12.2023 (пп. 13–14) подтвердил: суды обязаны проверять, провела ли ИФНС реконструкцию. Если нет — решение подлежит пересмотру в части суммы доначисления. При дроблении бизнеса тот же Обзор предписывает зачитывать налоги, уплаченные участниками группы на спецрежимах (УСН, ЕНВД), в счёт доначислений по ОСН.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 устанавливает презумпцию добросовестности налогоплательщика: именно ИФНС обязана доказать отсутствие деловой цели и нереальность операции. Пока инспекция не опровергла реальность — реконструкция обязательна.

Актуально: коммерческий стандарт осмотрительности по письму ФНС № БВ-4-7/3060@ применяется с 2021 года и определяет, какие меры проверки контрагента считаются достаточными для защиты вычетов.

Как мы работаем: пять шагов

Типовые ситуации: три сценария для генерального директора

Ситуация и стратегия зависят от того, на какой стадии находится дело и что именно оспаривает ИФНС.

Сценарий 1. ГД-исполнитель: подписывал документы, ИФНС квалифицирует контрагентов как технические компании. Инспекция снимает весь НДС и расходы. Ключевые доказательства — реальное движение товара, складские документы, факт использования результата. Вероятный исход при наличии доказательств реальности: реконструкция снижает доначисление на 30–60%. Стратегия — раскрыть реального исполнителя и потребовать расчётный вычет.

Сценарий 2. ГД-совладелец: бизнес квалифицирован как дробление, ИФНС доначисляет налоги по ОСН без зачёта УСН. Доначисление завышено на сумму налогов, уже уплаченных участниками группы. Обзор ВС РФ от 13.12.2023 (п. 13) прямо требует зачёта. Вероятный исход: снижение доначисления на сумму уплаченных спецрежимных налогов — часто 15–25% от суммы претензии. Стратегия — представить расчёт зачёта с подтверждающими декларациями участников.

Сценарий 3. Номинальный ГД: реально не управлял, документы подписывал по инструкции, операции реальны. ИФНС вменяет умысел и применяет штраф 40% по статье 122 НК РФ. Доказательства реальности операций снижают вероятность квалификации умысла. Стратегия — разграничить организационный и налоговый умысел, добиться переквалификации штрафа с 40% на 20%.