Комплексная диагностика налоговых рисков перед ВНП

Кому подходит диагностика налоговых рисков перед ВНП

Диагностика актуальна для компаний с выручкой от 300 млн рублей, у которых есть хотя бы один из следующих признаков:

• налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого показателя ФНС;
• доля вычетов по НДС превышает 89% от начисленного налога;
• в цепочке поставок есть контрагенты с признаками технических компаний;
• компания применяла или применяет спецрежимы в группе связанных лиц;
• убытки по налогу на прибыль на протяжении двух и более лет.

Главный бухгалтер, как правило, знает о проблемах раньше всех. Но без юридической оценки сложно понять, какой из рисков критичен, а какой — управляем. Диагностика даёт именно эту карту приоритетов.

Отдельная категория — компании, которым ФНС уже направляла требования о предоставлении пояснений или вызов на комиссию по легализации налоговой базы. Это прямые сигналы предпроверочного анализа: ИФНС формирует досье. По данным ФНС, в 2024 году проведено 4 495 ВНП организаций — каждая из них прошла предпроверочный отбор.

Что включает диагностика: пять блоков работы

Как строится работа: от запроса до отчёта

Весь процесс занимает от пяти до четырнадцати рабочих дней в зависимости от объёма документации и количества контрагентов.

• День 1–2. Интервью с главным бухгалтером и финансовым директором: собираем картину налоговой позиции компании за последние три года.
• День 3–7. Анализ деклараций, книг покупок/продаж, договорной базы по ключевым контрагентам. Проверка контрагентов по открытым реестрам ФНС и судебной базе.
• День 8–12. Формирование карты рисков и проекта рекомендаций.
• День 13–14. Презентация результатов: главный бухгалтер, финансовый директор, при необходимости — генеральный директор. Фиксируем план действий.

Главный бухгалтер получает не абстрактный отчёт, а конкретный список: что исправить, в какой срок, какой документ составить. Это позиция защиты, а не аудиторское заключение.

Что происходит, если диагностику не провести

Самое распространённое возражение: «Налоговая ещё не предъявила претензий». Это не довод в пользу бездействия — это описание текущего момента, который изменится при назначении ВНП.

По данным ФНС, результативность выездных проверок составляет 98%. ИФНС назначает ВНП только тогда, когда предпроверочный анализ уже дал основания для доначислений. К этому моменту у инспектора есть выписки по счетам, декларации всех контрагентов первого и второго звена, данные АСК НДС-2.

Штраф по статье 122 НК РФ при неумышленной неуплате составляет 20% от суммы доначислений. При доказанном умысле — 40%, и смягчающие обстоятельства здесь не работают. Дополнительно к этому — пени за весь период и обеспечительные меры: блокировка счёта после вступления решения в силу (статья 76 НК РФ). Если главный бухгалтер подписывал декларации и организовывал схему — это уголовный риск по статье 199 УК РФ.

Акт по итогам ВНП составляется в течение двух месяцев после справки об окончании (статья 100 НК РФ). На возражения — один месяц, срок не восстанавливается. Решение вступает в силу через месяц после вручения, если не подана апелляционная жалоба (статья 101 НК РФ). Пленум ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 закрепил: нарушение процедуры принятия решения — основание для его отмены, но только если это нарушение реально ущемило права налогоплательщика. Процессуальные аргументы работают тогда, когда их готовят заранее.