Как проверить наличие решения о ВНП

Шаг 1. Проверьте личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Личный кабинет юридического лица на nalog.gov.ru — первый и наиболее оперативный канал получения сведений. Раздел называется «Сообщения из налогового органа». Если ИФНС направила решение в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи (ТКС), оно отображается здесь — с датой, номером и приложением.

Важный нюанс: ИФНС вправе вручить решение как в электронном виде, так и лично руководителю (представителю) компании. Если решение вручено лично, в личном кабинете оно может отсутствовать или появиться позже. Поэтому отсутствие документа в кабинете не означает отсутствия самого решения.

Проверяйте раздел ежедневно в период предпроверочного анализа: требования о представлении документов и пояснений нередко поступают туда раньше, чем компания получает официальное уведомление.

Шаг 2. Направьте письменный запрос в ИФНС по месту учёта

Если данные личного кабинета неполны или компания не подключена к ТКС, направьте в инспекцию по месту учёта письменный запрос о наличии решения о проведении ВНП. Укажите ИНН, ОГРН, наименование и запрашиваемый период.

Налоговый орган не обязан уведомлять компанию о ВНП заблаговременно — НК РФ такого требования не содержит. Однако ИФНС обязана ответить на официальный запрос налогоплательщика в установленные сроки. Ответ позволяет зафиксировать дату, с которой отсчитывается осведомлённость компании о проверке.

Запрос направляйте заказным письмом с описью или через ТКС с подтверждением доставки. Это создаёт доказательственный след на случай споров о сроках и порядке вручения документов.

Шаг 3. Проверьте счета компании на обеспечительные меры

Блокировка расчётных счетов — один из прямых признаков состоявшегося решения по итогам проверки или подготовительных мер ИФНС. Статья 76 НК РФ допускает приостановление операций по счетам как для обеспечения исполнения решения о взыскании, так и при непредставлении декларации.

Порядок проверки: обратитесь в обслуживающий банк и запросите основание ограничений. Банк обязан уведомить клиента об основании блокировки. Если счёт заблокирован по решению ИФНС в обеспечение исполнения решения — это означает, что решение о доначислении уже вынесено, а вы о нём ещё не знаете.

Штраф за умысел по статье 122 НК РФ составляет 40% от суммы доначислений — без возможности снижения через смягчающие обстоятельства. Если ИФНС уже зафиксировала умысел в решении, а компания узнаёт об этом из факта блокировки счёта — срок на апелляционное обжалование (один месяц с даты вручения решения по статье 139.1 НК РФ) может оказаться уже критически коротким.

Шаг 4. Оцените косвенные признаки назначения ВНП

Ряд процессуальных действий ИФНС возможен только в рамках ВНП или прямо предшествует её назначению. Фиксируйте каждый такой сигнал.

• Требования об истребовании документов вне рамок конкретной камеральной проверки — статья 93 НК РФ допускает это в ходе ВНП; если проверки формально нет, а требование пришло — уточните основание.
• Вызовы сотрудников на допрос по статье 90 НК РФ: руководителя, главного бухгалтера, менеджеров, работавших с ключевыми контрагентами. Серия допросов — признак либо предпроверочного анализа, либо уже идущей ВНП.
• Запросы в банки о движении средств по счетам компании и её контрагентов. ИФНС вправе направлять такие запросы и вне ВНП, но их серийный характер говорит о подготовке к проверке.
• Запросы в адрес контрагентов о сделках с вашей компанией — «встречные» истребования документов по статье 93.1 НК РФ.

Каждый из этих сигналов в отдельности не означает ВНП. Два-три сигнала одновременно — основание для немедленного предпроверочного анализа.

Шаг 5. Проведите предпроверочный анализ собственной налоговой нагрузки

Если ни один из предыдущих шагов не дал однозначного ответа, а компания имеет основания считать себя в зоне риска — оцените собственные показатели по критериям ФНС.

ФНС публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки и рентабельности. Если нагрузка компании ниже среднеотраслевой более чем на 10%, это один из формальных триггеров для включения в план ВНП. Дополнительные критерии: убытки в двух и более налоговых периодах подряд, доля вычетов по НДС свыше 89% от начисленного налога, значительные операции с взаимозависимыми лицами, резкий рост расходов при стабильной выручке.

Отдельный блок — анализ цепочки НДС через АСК НДС-2. Если система зафиксировала налоговый разрыв на уровне второго или третьего звена контрагентов, ИФНС получает автоматическое уведомление. Разрыв не означает автоматического назначения ВНП, но кратно повышает его вероятность. По данным ФНС, налоговый разрыв по НДС в России удерживается ниже 0,6% — именно потому, что АСК НДС-2 позволяет точечно выявлять проблемные цепочки.

По итогам самостоятельного анализа зафиксируйте: какие периоды, налоги и контрагенты создают наибольший риск. Это станет основой для подготовки позиции защиты.

Что подготовить до первого контакта с инспекторами

• Решение о назначении ВНП (оригинал или заверенная копия) с указанием проверяемых налогов и периодов.
• Действующие доверенности на представителей компании в ИФНС (оригиналы).
• Учётная политика за все проверяемые периоды — для всех применявшихся систем налогообложения.
• Перечень ключевых контрагентов за проверяемый период: ИНН, суммы сделок, первичные документы.
• Внутренние регламенты согласования сделок и проверки контрагентов (стандарт «должной осмотрительности»).