Как ФНС использует открытые данные при ВНП
Открытые данные ФНС при проверке — это массив общедоступных сведений о компании и её контрагентах, который инспектор собирает ещё до подписания решения о назначении ВНП. По данным ФНС за 2024 год, средний размер доначислений по одной результативной выездной проверке составил 65 млн рублей по России и 101 млн рублей по Москве. Результативность ВНП — 97,8%: из каждых 100 проверок 98 завершаются доначислениями.
К моменту вручения решения о начале ВНП инспектор уже знает о компании больше, чем её собственный бухгалтер предполагает. Ниже — пошаговый разбор того, какие открытые источники ФНС задействует при предпроверочном анализе, как эти данные трансформируются в доначисления и что компания может сделать до прихода проверяющих.
Шаг 1. Определите, какие открытые источники ФНС задействует до назначения ВНП
Предпроверочный анализ начинается за 6–18 месяцев до назначения ВНП. Инспектор не запрашивает у компании ничего — он работает с данными, которые уже находятся в публичном доступе или в распоряжении государственных органов.
Реестры и базы данных, которые ФНС использует в первую очередь:
- ЕГРЮЛ и ЕГРИП — сведения о юридическом адресе, руководителе, учредителях, кодах ОКВЭД, дате регистрации, изменениях в составе участников.
- Реестр дисквалифицированных лиц — руководители и главные бухгалтеры, лишённые права занимать управленческие должности.
- Сведения о среднесписочной численности — соответствие персонала заявленным оборотам.
- Данные о доходах физических лиц (6-НДФЛ, 2-НДФЛ) — сравнение зарплат с отраслевым уровнем.
- Реестры Росреестра и ГИБДД — недвижимость и транспорт на балансе компании и аффилированных лиц.
- Банкротные реестры — история платёжеспособности, сведения о кредиторах.
- Картотека арбитражных дел — судебные споры компании и её контрагентов.
Расхождение между официальными данными реестров и фактической деятельностью — первый сигнал для инспектора. Если юридический адрес — массовый, руководитель числится в десятках компаний, а численность персонала не соответствует обороту, предпроверочный балл риска растёт автоматически.
Шаг 2. Как ФНС использует АСК НДС-2 и данные о контрагентах?
АСК НДС-2 — система автоматического контроля счетов-фактур — ежегодно обрабатывает около 15 млрд строк деклараций по НДС. Система выявляет налоговые разрывы: несоответствие между суммой вычета у покупателя и суммой начисленного НДС у продавца. Налоговый разрыв по НДС в России — менее 0,6%, один из самых низких показателей в мире. Это означает, что большинство разрывов система фиксирует точно.
При обнаружении разрыва инспектор исследует всю цепочку поставок. Данные о каждом звене берутся из тех же открытых источников: ЕГРЮЛ, сведения об имуществе, численность персонала, история адресов. Если контрагент первого звена — реальная компания, но второго или третьего звена — однодневки, ИФНС строит доказательную базу по статье 54.1 НК РФ.
Штраф за неуплату налога при доказанном умысле составляет 40% от суммы доначислений (статья 122 НК РФ). Умысел не снижается через смягчающие обстоятельства. Это означает, что доначисление в 65 млн рублей автоматически влечёт штраф от 13 млн рублей — только если ИФНС квалифицировала нарушение как неосторожное. При умысле штраф вырастает до 26 млн рублей.
Получили требование о представлении документов или вызов на комиссию?
Это признаки предпроверочного анализа. До назначения ВНП у компании есть время закрыть уязвимости, которые ФНС уже видит в открытых данных. Юристы VINDEX проведут предпроверочный анализ, определят зоны риска и разработают стратегию защиты документооборота на период проверки. Срок реакции имеет значение: после назначения ВНП часть мер уже недоступна.
Шаг 3. Проверьте цифровой след компании в открытых реестрах
До начала ВНП компания может самостоятельно провести ту же проверку, которую проводит инспектор. Большинство данных доступны бесплатно через сервисы ФНС и Росреестра.
- Проверьте актуальность юридического адреса: не является ли он массовым (более 10 компаний), соответствует ли фактическому месту деятельности.
- Убедитесь в корректности кодов ОКВЭД: если реальная деятельность расходится с заявленными кодами, инспектор сравнит отраслевую нагрузку по формально указанному виду деятельности.
- Сопоставьте среднесписочную численность с объёмом выручки: ФНС сравнивает эти показатели с медианой по отрасли и региону.
- Проверьте контрагентов первого звена по тем же критериям: адрес, руководитель, численность, история изменений в ЕГРЮЛ.
- Изучите картотеку арбитражных дел: наличие споров по долгам с теми же контрагентами создаёт дополнительный след.
Расхождения, выявленные на этом этапе, — не повод для паники, а основа для подготовки защитной позиции. Если контрагент формально выглядит слабо, но операция была реальной, задача — собрать доказательства реальности: деловую переписку, складские документы, акты выполненных работ, свидетельские показания.
Шаг 4. Как ФНС строит доказательную базу из открытых данных на стадии ВНП?
После назначения ВНП инспектор переходит от анализа к сбору доказательств. Открытые данные здесь выполняют две функции: формируют гипотезу нарушения и задают направление допросов и выемок.
Типичные цепочки от открытых данных к доначислениям:
- Данные ЕГРЮЛ о «массовом директоре» у контрагента → запрос о реальности операции → допрос руководителя контрагента → отказ в вычете НДС.
- Данные о численности персонала контрагента → вывод об отсутствии возможности исполнить договор → доначисление налога на прибыль.
- Данные Росреестра об отсутствии складов у поставщика → вопросы о логистической цепочке → требование документов у перевозчиков.
- Данные АСК НДС-2 о разрыве → исследование цепочки → идентификация технического звена → применение статьи 54.1 НК РФ.
Срок исковой давности по налоговым правонарушениям — три года (статья 113 НК РФ). Это означает, что при ВНП 2025 года инспектор вправе проверить периоды 2022–2024 годов. Все открытые данные за этот период сохраняются в базах ФНС.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 закрепило процессуальные правила работы с доказательствами в налоговых спорах. Эти правила применяются как при составлении акта по статье 100 НК РФ, так и при вынесении решения по статье 101 НК РФ. Нарушение порядка сбора доказательств — самостоятельное основание для оспаривания результатов проверки.
Шаг 5. Оцените риски: три типичных сценария использования открытых данных против компании
Сценарий 1. Массовый адрес и сомнительный контрагент
Ситуация: поставщик зарегистрирован по массовому адресу, директор числится в 30 компаниях, персонал отсутствует. Доказательства ФНС: выписка ЕГРЮЛ, данные о численности из 6-НДФЛ, справка о «массовом директоре» из реестра ФНС. Вероятный исход: отказ в вычете НДС и признание расходов нереальными; штраф 20–40% от суммы доначислений по статье 122 НК РФ. Стратегия защиты: доказать реальность поставки через первичные документы, деловую переписку, показания сотрудников-получателей товара; заявить налоговую реконструкцию.
Сценарий 2. Разрыв в цепочке НДС по данным АСК НДС-2
Ситуация: прямой поставщик — реальная компания, но субподрядчик второго звена не отразил НДС. Доказательства ФНС: автоматический отчёт АСК НДС-2, выписки ЕГРЮЛ по всей цепочке, данные о движении денежных средств. Вероятный исход: ИФНС предъявляет претензии на сумму разрыва; при ВНП с оборотом 500 млн рублей — типичная сумма претензий 15–40 млн рублей. Стратегия защиты: представить доказательства осмотрительности при выборе поставщика первого звена; опереться на пункт 3 статьи 54.1 НК РФ, согласно которому нарушения контрагента сами по себе не основание для отказа.
Сценарий 3. Несоответствие налоговой нагрузки отраслевому уровню
Ситуация: компания с выручкой 700 млн рублей уплачивает НДС и налог на прибыль значительно ниже среднеотраслевого показателя. Доказательства ФНС: открытые данные ФНС о среднеотраслевой нагрузке, декларации за три года, сведения о вычетах по НДС (более 89% — автоматический триггер). Вероятный исход: назначение ВНП; при подтверждении нарушений — доначисления в диапазоне 40–80 млн рублей. Стратегия защиты: подготовить обоснование отклонения от среднеотраслевого уровня (специфика деятельности, авансовые платежи, крупные инвестиции), провести предпроверочный анализ до прихода инспектора.
Получили акт выездной проверки с доначислениями по операциям с контрагентами?
Если ИФНС вручила акт ВНП — у компании один месяц на подачу возражений (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Этот срок не восстанавливается. Ошибка в возражениях на акт сужает возможности при обжаловании решения и в арбитражном суде. Юристы VINDEX проанализируют основания доначислений и подготовят возражения с правовой аргументацией и доказательной базой по каждому эпизоду.
Примеры из практики
Кейс 1. Производственная компания, Сибирский ФО, осень 2023. ИФНС назначила ВНП после выявления разрыва в цепочке НДС через АСК НДС-2. Сумма претензий по акту — 48 млн рублей. Компания не провела предпроверочную подготовку, первичные документы по части поставок отсутствовали. По итогам рассмотрения возражений и апелляции в УФНС сумму удалось снизить до 19 млн рублей — по эпизодам, где были представлены доказательства реальности поставок и переписка с контрагентами. По эпизодам без документов доначисления подтверждены в полном объёме.
Кейс 2. Торговая компания, Уральский ФО, лето 2024. Налоговая нагрузка компании составляла 1,2% при среднеотраслевом показателе 3,8%. ИФНС инициировала предпроверочный анализ, а затем назначила ВНП. В рамках подготовки к проверке юристы провели аудит контрагентской базы и выявили шесть поставщиков с признаками технических компаний. По трём из них документация была восстановлена и дополнена. По оставшимся трём позиция была заблаговременно скорректирована. Итоговая сумма доначислений по акту составила 22 млн рублей вместо расчётных 60 млн рублей по первоначальным требованиям инспектора.
Направления практики по теме
- Предпроверочный анализ налоговых рисков — оцениваем уязвимости до прихода инспектора
- Полное сопровождение выездной проверки — от уведомления до акта и возражений
- Абонентская защита при ВНП — юрист на стороне компании на весь период проверки
Смотрите также: Решение по ВНП: виды и последствия, Реконструкция при ВНП: как правильно заявить, Арбитражный суд по налогу: первое заседание.
Частые вопросы
1. Сколько длится ВНП?
Выездная налоговая проверка длится два месяца с даты вынесения решения о её назначении. Этот срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести (статья 89 НК РФ). Помимо продления, проверка может приостанавливаться — суммарно до шести месяцев. На практике ВНП крупных компаний длится 9–18 месяцев с учётом приостановлений.
2. Можно ли приостановить ВНП?
Приостановить ВНП вправе только сама ИФНС — по установленным основаниям: истребование документов у контрагентов, проведение экспертизы, перевод иностранных документов, запрос сведений у иностранных органов. Налогоплательщик не вправе самостоятельно инициировать приостановление. Максимальный суммарный срок приостановлений — шесть месяцев, плюс ещё три месяца по иностранным запросам.
3. Что проверяет ФНС?
В рамках ВНП ИФНС проверяет правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период не более трёх лет, предшествующих году назначения проверки. Перечень проверяемых налогов указывается в решении о назначении. На практике основные объекты — НДС (около 60% доначислений) и налог на прибыль (около 30%). Инспектор вправе исследовать все документы, относящиеся к исчислению этих налогов.
4. Как подготовиться к ВНП?
Подготовка к ВНП включает несколько направлений: предпроверочный анализ открытых данных о компании и контрагентах, приведение в порядок первичных документов, формирование досье на ключевых поставщиков, согласование позиций сотрудников, которых могут вызвать на допрос. Начинать подготовку следует при первых признаках интереса ИФНС — требованиях пояснений, вызовах на комиссию, запросах у контрагентов.
5. Когда ФНС назначает выездную проверку?
ФНС назначает ВНП по результатам предпроверочного анализа — когда накоплена доказательная база и вероятность результативности высока. Триггерами служат: налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой, высокий удельный вес вычетов по НДС (более 89%), убыточность, значительный разрыв между оборотами и уплаченными налогами, связи с техническими компаниями по данным АСК НДС-2. Результативность ВНП по данным ФНС за 2024 год — 97,8%.
Открытые данные — не вспомогательный инструмент, а основа предпроверочного анализа ФНС. К моменту назначения ВНП инспектор располагает структурированной картиной рисков, собранной из ЕГРЮЛ, АСК НДС-2, данных о численности персонала и налоговой нагрузке. Компании, которые проводят аналогичный анализ самостоятельно до прихода проверяющих, получают время закрыть уязвимости или подготовить защитную позицию.
VINDEX сопровождает выездные проверки на всех стадиях: от предпроверочного анализа до возражений на акт и арбитражного суда. Опыт работы с ВНП в различных отраслях — от торговли до производства и IT — позволяет оценить риски конкретной компании без обобщений.
Есть ситуация с налоговой, которую хотите разобрать?
Оценим риски и скажем, можем ли быть полезны. Рейтинг Право-300 · 15+ лет практики сети.
+7 (383) 310-38-76 +7 (983) 510-38-76 WhatsApp Telegram info@vitvetbiz.ru
8 февраля 2026 года